AKUNTANSI KEUANGAN LANJUT 2 ADVANCED FINANCIAL ACCOUNTING 2

TARGET PEMBELAJARAN s/d MID SEMESTER PERTEMUAN POKOK BAHASAN 1-2 Konsep dan Definisi Valuta Asing Permasalahan Akuntansi Kurs Mata uang asing Mengelola risiko mata uang asing dengan instrumen keuangan Penentuan mata uang fungsional 3 Pelaporan laporan keuangan interim Pelaporan keuangan segmen Informasi tentang segmen operasi Pengunkapan perusahaan secara keseluruhan 4-5 Karakteristik entitas persekutuan Akuntansi pendirian persekutuan Laporan keuangan persekutuan Perubahan dalam keanggotaan 6-7 Pengertian Likuidasi Likuidasi sekaligus Likuidasi bertahap

AKUNTANSI MULTINASIONAL: Transaksi mata uang asing dan instrumen keuangan

TARGET PEMBELAJARAN (1-2) Konsep Kurs Mata Uang Asing PSAK 10: Transaksi Mata Uang Asing Mengelola Resiko Mata Uang Internasional dengan Instrumen Keuangn Pertukaran Mata Uang Masa Depan. Pelaporan keuangan dengan mata uang fungsional

KONSEP KURS MATA UANG ASING Nilai Mata uang ditentukan setiap hari oleh pedagang mata uang asing, bertindak sebagai agen untuk individu atau negara yang memperdagangkan mata uanga asing.

KONSEP KURS MATA UANG ASING Nilai Relatif suatu mata uang terhadap mata uang asing dinyatakan dengan 2 cara: 1. Kurs Langsung Banyaknya 1 unit mata uang (Rp) yang diperlukan untuk memperoleh 1 unit mt uang asing 2. Kurs tidak langsung banyaknya unit mata uang asing yang dapat diperoleh dengan 1 unit mata uang (Rp)

KONSEP KURS MATA UANG ASING Kondisi Jika ada Perubahan Kurs 1. KURS MENGUAT Lebih sedikit mata uang rupiah yang diperlukan untuk memperoleh 1 unit mata uang asing satu rupiah memperoleh lebih banyak unit mata uang asing 2. KURS MELEMAH Lebih banyak mata uang indonesia yang diperlukan untuk memperoleh 1 unit mata uang asing satu rupiah memperoleh lebih sedikit mata uang asing

PSAK 10:TRANSAKSI MATA UANG ASING "PSAK 10 mengacu pada kurs tunai maupun kurs sekarang untuk mengukur transaksi luar negeri" Kurs Tunai: Digunakan untuk transaksi penyerahan segera suatu mata uang asing Kurs Sekarang: Kurs Tunai pada tanggal neraca Kurs Masa Depan: Kurs pertukaran di masa mendatang

PSAK 10:TRANSAKSI MATA UANG ASING Transaksi Mata Uang Asing mengharuskan perusahaan menTRANSLASIkan kedalam mata uang pelaporan yang digunakan perusahaan. Penyesuaian atas transalasi tersebut mengharuskan perusahaan mengakui GAIN n LOSS MATA UANG ASING pada saat perubahaan kurs. Kerugian Transaksi Mata Uang asing xxxxx Mata uang Asing ($) xxxxx Mata Uang Asing ($) xxxxx Keuntungan Transaksi Mata Uang Asing xxxxx

PSAK 10:TRANSAKSI MATA UANG ASING ILustrasi PT Kresno memperoleh $ 7500 dari bank pada tanggal 2 February 2010 untuk digunakan pembelian barang di luar negeri kurs Langsung Rp 12.500. jika pada tanggal 30 Maret 2010 kurs langsung berubah menjadi 14.000. bagaimana perusahaan menyiapkan laporan keuangannya ?

PSAK 10:TRANSAKSI MATA UANG ASING TRANSAKSI EKPOR IMPOR Mata uang sing harus diukur dan dicatat oleh entitas asing dalam mata uang yang digunakan dalam pencatatan akuntansinya (Rupiah) atau jika transaksi dilakukan sebaliknya maka entitas harus menyesuaikan mata uang yang digunakan Gambaran umum dalam transaksi ekopor impor: Tanggal Transaksi Tanggal Neraca Tanggal Pelunasan PSAK 10 : Gain dan Loss dari revaluasi aset dan kewajiban dalam mata uang harus diakui dalam laporan LR, pada periode dimana kurs tersebut berubah.

PSAK 10:TRANSAKSI MATA UANG ASING ILustrasi Pada tanggal 10 November 2011 PT Pahlawan sebuah perusahaan di Indonesia membeli barang secara kredit kepada Hirosima,Ltd perusahaan di Jepang sebesar Rp 60.000.00o atau setara 2.000.000 yen. PT Pahlawan menyusun laporan keuangan per tanggal 31 Desember 2011 Pelunasan dilakukan pada tanggal 21 April 2012 Kurs Tunai yang setara dollar AS tanggal 21 April 2012 adalah sbb: Tanggal Kurs Langsung (Rp) 10 November 2011 30 31 Desember 2011 20 21 April 2012 45

MENGELOLA RISIKO MATA UANG INTERNASIONAL DENGAN INSTRUMEN KEUANGAN MATA UANG MASA DEPAN (PSAK 50 & 55) Instrumen Keuangan: Kontrak yang akan meningkatkan nilai aset dari suatu entutas dan instrumen utang atau ekuitas pada entitas lain Contoh: wesel bayar dan wesel tagih Lindung Nilai (Hedging): suatu aktivitas yang dilakukan untuk mengurangi atau meniadakan risiko pada suatu investasi lain.

MENGELOLA RISIKO MATA UANG INTERNASIONAL DENGAN INSTRUMEN KEUANGAN MATA UANG MASA DEPAN (PSAK 50 & 55) Derivatif:  perjanjian antara dua pihak yang dikenal sebagai counterparties (pihak-pihak yang saling berhubungan). Dalam istilah umum, transaksi derivatif adalah sebuah kontrak bilateral atau perjanjian penukaran pembayaran yang nilainya tergantung pada – diturunkan dari – nilai aset, tingkat referensi atau indeks.  Kontrak masa depan dalam mata uang asing Opsi mata uang asing Mata uang asing berjangka

MENGELOLA RISIKO MATA UANG INTERNASIONAL DENGAN INSTRUMEN KEUANGAN MATA UANG MASA DEPAN (PSAK 50 & 55) Derivatif:  perjanjian antara dua pihak yang dikenal sebagai counterparties (pihak-pihak yang saling berhubungan). Dalam istilah umum, transaksi derivatif adalah sebuah kontrak bilateral atau perjanjian penukaran pembayaran yang nilainya tergantung pada – diturunkan dari – nilai aset, tingkat referensi atau indeks.  Kontrak masa depan dalam mata uang asing Opsi mata uang asing Mata uang asing berjangka

Ilustrasi (kontrak pertukaran:bukan lindung nilai) Pada tanggal 10 November 2011 PT ABC membeli barang secara kredit dari Osaka Ltd dengan nilai 2.000.000 yen Transaksi tersebut didominasi dalam yen dan PT ABC menghapuskan risiko dalm kewajiban mata uang asingnya dengan kontrak pertukaran untuk menerima 2.000.0000 yen dari pedagang mata uang asing Jangka waktu kontrak pertukaran uang asing sama dengan periode kredit 5 bulan yang diberikan Osaka Tanggal akhir tahun PT ABC adalah 31 Desember, sementara utang akan dilunasi pada tanggal 21 April 2012. Kurs langsung yang relevan Tanggal Kurs Tunai Kurs Masa Depan 10 November 2011 30 55 31 Desember 2011 35 45 21 April 2012 47

PELAPORAN DENGAN MATA UANG FUNGSIONAL TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN ENTITAS ASING 2 Hal utama yang ditujukan pada laporan keuangn yang ditranslasikan dari mata uang asing pada rupiah Indonesia Nilai tukar manakah yang harus digunakan untuk mentranslasikan nilai mata uang asing menjadi domestik. Bagaimanakah seharusnya perlakuan atas Gain and Loss tersebut?haruskah dimasukkan L R

PELAPORAN DENGAN MATA UANG FUNGSIONAL TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN ENTITAS ASING 3 Kemungkinan nilai tukar yang digunakan dalam mengonversi nilai mata uang asing menjadi rupiah: Nilai tukar sekarang Nilai tukar historis Nilai tukar rata-rata PSAK 11 “ Translasi Mata Uang Asing dan Konsep Mata Uang Fungsional“

PELAPORAN DENGAN MATA UANG FUNGSIONAL TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN ENTITAS ASING Metode yang dapat digunakan oleh Perusahaan Indonesia untuk menyatakan kembali laporan keuangan afiliasi asing menjadi rupiah: Mata uang Pembukuan dan Pencatatan Afiliasi Luar Negeri Mata Uang Fungsional Metode Pernyataan Kembali Mata Uang Lokal (yaitu mata uang negera tempat afiliasi berlokasi) Mata uang lokal Translasi ke rupiah menggunakan nilai tukar sekarang Rupiah Indonesia Diukur kembali dari mata uang lokal ke Indonesia Mata uang Lokal Bukan lokal dan rupiah - Diukur kembali dari mata uang loka ke fungsional  ditranslasikan  Rp - Tidak diperlukan penyertaan kembali

PELAPORAN DENGAN MATA UANG FUNGSIONAL TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN ENTITAS ASING Penyajian Laporan Keuangan dari selisih Translasi termasuk kedalam “ Pendapatan Komprehensif Lainnya “ (Other Comprehensive Income – OCI) Perubahan selisih translasi selama periode berjalan Gain / Loss belum direalisasi dari efek Available for sale Revaluasi Lindung nilai arus kas Penyesuaian dalam kewajiban pensiun minimum

Mata uang dollar ($) sebagai mata uang fungsional dari Chichago, Ltd Ilustrasi (pengaruh menguatnya Rupiah terhadap dollar) selama tahun 2011 pada tanggal 3 maret 2010 PT ABC perush di Indonesia membeli 95% saham yang beredar dari Chichago, Ltd. Sebuah perusahaan di AS seharga Rp 850.000.000. harga tersebut lebih tinggi Rp 50.000.000 dari nilai buku. Selisih tersebut diakui sebagai goodwill Mata uang dollar ($) sebagai mata uang fungsional dari Chichago, Ltd Pada tanggal 1 november 2010 anak perusahaan mengumumkan dan membayar deviden sebesar $ 7.500 Anak perusahaan menerima Rp 65.000.000 dari transaksi dengan perusahaan Indonesia pada saat kurs adalah $ 1 = Rp 12.500 Kurs Tunai yang terkait (Rp/$1) adalah: Tanggal Kurs 3 Maret 2011 13.500 1 November 12.500 31 Desember 14.500 Rata-rata

Ilustrasi (pengaruh menguatnya Rupiah terhadap dollar) selama tahun 2011 berikut ini akun-akun neraca sesaat sebelum akuisisi 95% sahan Chichago, Ltd oleh Induk perusahaan PT ABC di Indonesia 3 Maret 2010 Akun PT ABC (Rp) Chichago, Ltd ($) Kas 550.000.000 3.500 Piutang Dagang 65.000.000 15.000 Persediaan 120.000.000 8.500 Tanah 175.000.000 - Aset tetap 750.000.000 60.000 Total Debt 1.660.000.000 87.000 Akum. Deprsiasi 500.000.000 6.000 Utang Usaha 210.000.000 Utang Obligasi 150.000.000 27.500 Saham Biasa 40.000 Saldo Laba 300.000.000 10.000 Total Kredit

THANK YOU

Ilustrasi (Lindung Nilai Komitmen mata uang asing yang belum diakui) Pada tanggal 2 September 2011 , PT ABC membuat kontrak dengan Osaka Ltd, untuk membeli barang yang dipesan khusus. Pembuatan dan pengiriman barang tersebut akan memerlukan waktu 30 hari (2 Oktober 2011. harga kontrak adalah 2.500.000 yen, yang akan dibayarkan pada tanggal 2 Maret 2012. Pada tanggal 2 September 2011, PT Osaka melakukan lindung nilai atas komitmen mata uang asing dengan kontrak masa depan untuk menerima 2.500.000 yen dalam 180 Hari. Tujuan Lindung Nilai - 60 hari dari tanggal 2 September – 2 Oktober - 120 hari untuk periode 2 Oktober – 2 Maret Tanggal Kurs Tunai Kurs Masa Depan 2 September 2011 30 55 (180 Hari) 2 Oktober 2011 20 45 (120 Hari) 31 Desember 2011 15 2 Maret 2012 25