Bab 5: PENYIAPAN LAPORAN KEUANGAN Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Bab 5: PENYIAPAN LAPORAN KEUANGAN 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Sub-siklus pada akhir periode Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Sub-siklus pada akhir periode 2 fungsi utama penyusunan laporan keuangan: Penyiapan laporan keuangan Penyajian laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Sub-siklus pada akhir periode Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Sub-siklus pada akhir periode 3 tahap penyiapan laporan keuangan: a) Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) b) Pencatatan penyesuai c) Pembuatan daftar saldo setelah penyesuaian 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Tahap penyiapan laporan keuangan Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Tahap penyiapan laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Data berdasar saldo akun-akun di buku besar. Penghitungan saldo akun: Selisih antara Total debet dan Total Kredit (Selisih harus bernilai positif karena nilai moneter selalu bernilai positif) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Contoh: Akun Utang usaha per 31 Desember memiliki total debet Rp2.400.000 dan total kredit Rp2.750.000. Saldo akun Utang Usaha per 31 Desember: bersaldo Kredit Rp350.000. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP) Akun-akun Aset, Beban, dan Pengembalian ekuitas ke pemilik bersaldo normal debet. Akun-akun Liabilitas, Ekuitas, dan Penghasilan bersaldo normal kredit. Pengendalian Berbasis Matematika: Total moneter akun-akun debet harus samadengan total moneter akun-akun kredit. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

KERJAKAN SOAL 1 (HALAMAN 103) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 KERJAKAN SOAL 1 (HALAMAN 103) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai Tujuan: Menjadikan semua transaksi tercatat di akuntansi secara lengkap. Mengapa perlu pencatatan penyesuai? Prinsip-prinsip dasar yang berlaku Transaksi yang belum dicatat Kesalahan dalam pencatatan (dibahas di Bab 7) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Prinsip Dasar 1: Manfaat pencatatan > Biaya pencatatan Perusahaan lazimnya tidak melakukan pencatatan akuntansi ketika menggunakan supplies/bahan habis pakai. Pada saat penyusunan laporan keuangan, perusahaan harus mengakui supplies yang telah berubah menjadi beban supplies. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Contoh (a): Ketika membeli supplies perusahaan mencatatnya sebagai aset dan ketika mengkonsumsinya tidak dilakukan pencatatan akuntansi. Saldo akun Supplies di DSP per 31 Desember Rp8.800.000. Penghitunngan fisik menunjukkan supplies yang tersedia di gudang Rp1.200.000. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (A) Pencatatan Penyesuai (31 Desember): Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Beban supplies Rp7.600.000 Supplies BEBAN SUPPLIES Tgl Deskripsi Debet 31/12 Penc. Penyesuai (a) Rp7.600.000 SUPPLIES Tgl Deskripsi Kredit 31/12 Penc. Penyesuai (a) Rp7.600.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (b) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (b) Prinsip Dasar 2: Penandingan antara Kos dan Penghasilan Kos aset diakui penurunan nilainya seiring dengan penghasilan yang diperoleh dari penggunaan kos aset tersebut. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (b) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (b) Contoh (b): Perusahaan membeli kendaraan dengan kos (harga perolehan) Rp15.000.000. Umur ekonomis kendaraan diestimasi selama 5 tahun. Kendaraan mengalami penurunan nilai Rp3.000.000 per tahun. Penurunan nilai dicatat di akun khusus, yaitu Akumulasi beban penyusutan kendaraan sebagai akun kontra dari akun Kendaraan. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (B) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (B) Pencatatan Penyesuai (31 Desember): Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Beban penyusutan kend. Rp3.000.000 Akumulasi beban penyusutan kend. BEBAN PENYUSUTAN KENDARAAN Tgl Deskripsi Debet 31/12 Penc. Penyesuai (b) Rp3.000.000 AKUMULASI BEBAN PENYUSUTAN KENDARAAN Tgl Deskripsi Kredit 31/12 Penc. Penyesuai (b) Rp3.000.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Prinsip Dasar 3: Akrual Beban dan Penghasilan diakui seiring dengan terjadinya, tidak dikaitkan dengan keberadaan kas. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Contoh (c1): 1 Oktober perusahaan membayar di muka beban sewa ruang Rp6.000.000 untuk periode 1 tahun. Perusahaan mencatat menggunakan basis akrual yang berarti pembayaran di muka tersebut diperlakukan aset pada tanggal 1 Oktober. Perusahaan menyusun laporan pada 31 Desember. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Pencatatan Penyesuai (31 Desember): Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Beban sewa ruang Rp1.500.000 Dibayar di muka sewa ruang BEBAN SEWA RUANG Tgl Deskripsi Debet 31/12 Penc. Penyesuai (c1) Rp1.500.000 DIBAYAR DI MUKA SEWA RUANG Tgl Deskripsi Kredit 31/12 Penc. Penyesuai (c1) Rp1.500.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Contoh (c2): 10 Desember perusahaan menerima uang muka Rp25.000.000 dari pelanggan untuk jasa konsultasi yang akan diberikan di bulan Desember dan Januari. Selama pemberian konsultasi di bulan Desember kepada nasabah bersangkutan, perusahaan tidak melakukan pencatatan. Hasil penghitungan 31 Desember diketahui bahwa perusahaan telah menyediakan konsultasi Rp17.000.000 ke pelanggan tersebut. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: prinsip-prinsip dasar (C) Pencatatan Penyesuai (31 Desember): Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Uang muka pengh. usaha Rp17.000.000 Penghasilan usaha UANG MUKA PENGHASILAN USAHA Tgl Deskripsi Debet 31/12 Penc. Penyesuai (c2) Rp17.000.000 PENGHASILAN USAHA Tgl Deskripsi Kredit 31/12 Penc. Penyesuai (c2) Rp17.000.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Pencatatan seharusnya dilakukan di periode terjadinya transaksi. Jika transaksi diketahui ketika penyiapan laporan keuangan maka transaksi dicatat bersamaan dengan pencatatan penyesuai. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Contoh (d): Perusahaan membayar gaji setiap tanggal 10. Pada 31 Desember harus mengakui gaji yang dibebankan di periode sekarang meskipun pembayaran gaji baru akan dilakukan di 10 Januari yang akan datang. Besarnya beban gaji Desember yang harus diakui sebesar Rp2.100.000. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penyesuai: transaksi yang belum dicatat Pencatatan Penyesuai (31 Desember): Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Beban gaji Rp2.100.000 Utang gaji BEBAN GAJI Tgl Deskripsi Debet 31/12 Penc. Penyesuai (d) Rp2.100.000 UTANG GAJI Tgl Deskripsi Kredit 31/12 Penc. Penyesuai (d) Rp2.100.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

KERJAKAN SOAL 2 (HALAMAN 104 S/D 106) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 KERJAKAN SOAL 2 (HALAMAN 104 S/D 106) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pembuatan daftar saldo SETELAH PENYESUAIAN (DSSP) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pembuatan daftar saldo SETELAH PENYESUAIAN (DSSP) Data berdasar saldo akun-akun di buku besar setelah diperbarui karena adanya pencatatan penyesuai. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

DAFTAR SALDO SETELAH PENYESUAIAN Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 DAFTAR SALDO SETELAH PENYESUAIAN 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

KERJAKAN SOAL 3 (HALAMAN 106 S/D 110) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 KERJAKAN SOAL 3 (HALAMAN 106 S/D 110) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 SEBELUM MEMPELAJARI BAB 6, yakinkan BAHWA anda telah memahami topik bahasan di bab 5, KHUSUSNYA TENTANG PENCATATAN PENYESUAI. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com