AKUNTANSI INVESTASI SAHAM

Instrumen Keuangan( PSAK 50) Klasifikasi Aset Keuangan: Aset Keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi Investasi dimiliki sampai jatuh tempo Pinjaman yang diberikan dan piutang Aset Keuangan tersedia dijual

Investasi Instrumen Ekuitas PSAK 15 (investasi pada entitas asosiasi dan ventura bersama) PSAK 65( Laporan Keuangan Konsolidasian)

Tujuan investor: Perolehan pendapatan yang tetap (dividen) Mengendalikan / menguasai perusahaan lain Hubungan baik / menjamin kontinuitas bahan baku atau pemasaran hasil produksinya Memperoleh hak2 tertentu

Penyajian investasi di Neraca: Tiga klasifikasi umum Aset, Liabilitas, and Ekuitas pemegang saham Perusahaan membagi lebih jauh klasifikasi tersebut: Illustration 5-1 Balance Sheet Classification LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Metode Penilaian: Persentase kepemilikan: 0% - kurang20% 50% lebih Tingkat pengaruh: kecil signifikan Pengendalian Metode Penilaian: nilai wajar Equity Equity dan lap.keuangan konsolidasi

Metode dan pelaporan: Kategori(kepemilikan) Penilaian Laba/rugi belum direalisasi Pengaruh terhadap laba Kurang dr 20%: a.Tersedia utk dijual b. Sekuritas perdagangan(dalam laba rugi) Nilai wajar Diakui sbg laba komprehensif(dlm ekuitas) Diakui dlm laba bersih Dividen, laba/rugi penjualan invest 20% - kurang 50% Equitas Tidak diakui Proporsi laba/rugi bersih investee 50% lebih Konsolidasi Tidak diterapkan

Pengukuran awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan pada nilai wajar sekuritas perdagangan, maka biaya transaksi dibebankan pada saat terjadinya. Namun jika diklasifikasi sebagai investasi tersedia dijual, maka biaya transaksi termasuk unsur nilai wajar

METODE NILAI WAJAR sekuritas Perdagangan A. Saat Perolehan Investasi dicatat sebesar COST Jurnal: Invs Saham sekuritas perdagangan xx Kas xx

b. Saat penerimaan dividen: Penerimaan dividen: diakui sebagai pendapatan lain-lain. Kecuali dividen likuidasi diakui sebagai pengurang investasi Jurnal(pengumuman): Piutang dividen xx Pendapatan dividen xx Pembayaran: Kas xx

c. Pengumuman laba/rugi Pengumuman laba atau rugi yang diumumkan oleh investee tidak dicatat sampai investasi tsb dijual

d.Perubahan Harga Pasar Aje: Keuntungan(kerugian) Belum Direalisasi xx Penyisihan sekuritas perdg xx Catatan: rek. Keuntungan(kerugian) Belum direalisasi dilaporkan dalam laporan laba rugi

e. Penjualan investasi: Penjualan investasi xx Nilai buku investasi (xx) ------ Laba atau rugi penjualan invstasi: xx Catatan: Nilai buku: cost yang sudah berubah-ubah (karena dividen, rugi/laba investasi dan lain-lain) Jurnal: Kas xx Penyisihan(cadangan) sekuritas perdagangan XX Investasi saham sekuritas perdagangan xx (cost ) Laba penjualan investasi xx

Contoh: sekuritas perdagangan.doc

2. METODE NILAI WAJAR Tersedia Dijual Perlakuan akuntansinya sama dengan investasi sekuritas perdagangan, Perbedaannya, rekening keuntungan(kerugian) belum direalisasi dilaporkan dalam Penghasilan komprehensif lain dalam ekuitas

Contoh: Investasi: Cost(Rp) Nilai pasar per 31 Des 2011(Rp) Laba(rugi) belum direalisasi(Rp) Saham A 100.000 105.000 5.000 Saham B 250.000 200.000 (50.000) Total portofolio 350.000 305.000 (45.000)

Maka penyesuaian: 31 Desember 2011 Ket: Keunt(kerugian) Belum direalisas i45.000 Penyisihan sekuritas tersedia dijual 45.000 Ket: Keuntungan(kerugian) belum direalisasi dilap di lap.posisi keuangan(sekuritas tersedia dijual) dan di lap di laba rugi( sekuritas perdagangan)

Lanjutan: Pelaporan: Laporan Posisi Keuangan per 31/12/11 Investasi saham A Rp.100.000 Investasi saham B Rp.250.000 ----------------- Rp. 350.000 Penyisihan sekuritas perd (Rp. 45.000) ------------------ Rp.305.000

3. METODE EQUITY *Investasi dicatat sebesar COST dan berubah sesuai dg perubahan nilai buku. * Faktor yg merubah NB investasi: Laba dr investee ( + investasi) Rugi dr investee ( - investasi) Semua dividen merupakan (-) investasi Contoh: Contoh equity.doc