Pelaporan Kepemilikan Antar Perusahaan

Beberapa perusahaan berinvestasi pada perusahaan lain hanya untuk mendapatkan imbal hasil yang menguntungkan dengan mengambil keuntungan dari situasi-situasi yg dapat menghasilkan laba..

Alasan-alasan perusahaan berinvestasi pada perusahan lain: Mendapatkan kendali atas perusahaan lain Memasuki pasar atau area produk baru melalui perusahaan yg sudah menguasai pasar atau area produk tersebut Memastikan pasokan bahan baku atau input produk lain Memastikan output produksi bagi pelanggan Mendpatkan keuntungan ekonomis dari ukuran perusahaan yang lebih besar Pengembangan produk Mendapatkan teknologi baru Mengurangi persaingan Mengurangi resiko

Investasi dalam saham biasa Metode yg digunakan tergantung dari pengaruh atau kontrol yg dilakukan oleh investor terhadap perusahaan yg ingin dikuasainya (investee) Besarnya pengaruh ini merupakan faktor utama untuk menjelaskan apa yg investor dan investe tampilkan dalam laporan keuangan yg merupakan investasi dalam saham biasa, berdasarkan metode Cost (biaya) atau metode Equity (Ekuitas).

Investasi dalam saham biasa Konsolidasi melibatkan penggabungan untuk pelaporan keuangan aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban individual untuk dua atau lebih perusahaan yang berhubungan intimewa seakan-akan mereka adalah satu perusahaan.

Konsolidasi umumnya merupakan pengendalian oleh suatu perusahaan (induk perusahaan/parent) terhadap perusahaan lainnya (anak perusahaan/subsidiary)

Metode ekuitas digunakan untuk pelaporan eksternal jika investor mempunyai pengaruh signifikan dalam kebijakan operasi dan keuangan investee dan konsolidasi tidak sesuai. Metode ekuitas tidak dapat digunakan sebagai pengganti konsolidasi jika konsolidasi sesuai. Metode ekuitas digunakan utamanya untuk pelaporan investasi selain pada anak perusahaan, metode ini paling sering digunakan jika suatu perusahaan mempunyai kepemilikan 20 – 50 % pada saham perusahaan lain.

Metode biaya digunakan dalam pelaporan investasi dalam efek ekuitas yang tidak diperdagangkan jika konsolidasi dan metode ekuitas tidak sesuai untuk digunakan. Untuk efek ekuitas yang diperdagangkan, jika konsolidasi dan metode tidak sesuai untuk digunakan, investasi biasanya dicatat menggunakan metode biaya dan disesuaikan dengan nilai pasar.

Kriteria untuk menentukan besarnya pengaruh suatu perusahaan Representation on the investee’s Board of Directors Participation in the investee’s policy-making process Material intercompany transactions. Interchange of managerial personnel. Technological dependency. Extent of ownership in relationship to other ownership percentages. 6

Ukuran signifikansi suatu investasi Kepemilikan Investor atas saham beredar Investee Nilai wajar (cost Method) Equity Method Consolidated Financial Statements { 0% 20% 50% 100% Dalam bbrp kasus pengaruh/pengendalian dapat terjadi dg kepemilikan kurang dari 20%. 8

Ukuran siknifikan suatu investasi Kepemilikan Investor atas saham beredar Investee Nilai wajar (cost Method) Equity Method Consolidated Financial Statements { 0% 20% 50% 100% Pengaruh siknifikan umumya diasumsikan berkisar antara 20% -50% kepemilikan. 9

Ukuran siknifikan suatu investasi Hak pemilikan Investor atas saham yg beredar Investee Nilai wajar (cost Method) Equity Method Consolidated Financial Statements { 0% 20% 50% 100% Laporan keuangan thd suatu perusahaan yg berhubungan harus di konsolidasi. 9

Cost Method/Metode biaya ABC Company membeli 20 % saham biasa XYZ seharga $100,000 pd awal tahun tapi tidak berpengaruh signifikan atas XYZ. Jurnal yang dibuat oleh PT.ABC sbb: Investasi saham biasa pd XYZ $100,000 Kas $100,000

Cost Method Selama periode berjalan, laba XYZ $50,000 digunakan untuk bayar deviden $20,000. Kas ($20,000 X .20) $4,000 Pendapatan deviden $4,000

The Equity Method— Pengaruh signifikan (20 - 50 %) Pengaruh pada Investor: Mencatat pendapatan/kerugian dari investasi, meningkatkan/menurunkan akun investasi. Mencatat aktiva(kas/piutang), menurunkan akun investasi Dilaporkan oleh Investee: Laba/rugi bersih Pengumuman deviden

The Equity Method—Equity Accrual ABC Company menguasai signifikan XYZ Company dg membeli 20 % saham biasa XYZ Company laba pada tahun berjalan XYZ $60,000. Jurnal laba atas Investasi ABC di XYZ Investasi pd saham biasa ($60,000 X .2) $12,000 pendapatan dari Investee $12,000

Equity pengakuan Dividends Jika XYZ mengumumkan pembayaran deviden $20,000 jurnal yg dibuat ABC Kas ($20,000 X .20) $4,000 Investasi pd saham Biasa XYZ $4,000

Perbedaan biaya investasi dg nilai buku yg mendasari Untuk mencatat pendapatan dg metode ekuitas $9,000 Investasi pd perusahaan Investee $9,000 Income dari Investee $9,000 Amrtisasi pembelian sebesar $4,000 Income dari Investee $4,000 Investasi pd Investee $4,000

Laba antar perusahaan yg belum direalisasi Mencatat pendapatan dg equity method $9,000 Investasi pd Investee $9,000 Income dari Investee $9,000 Memindahkan laba antar perusahaan yg belum direalisasi $2,000 Income dari Investee $2,000 Investasi pada Investee $2,000

Tiga pendekatan akuntansi yg berbeda yang digunakan oleh perusahaan (dlm prakteknya) thd laporan konsolidasi mereka pada suatu periode akuntansi: Penyesuaian penuh thd equity method (dikenal dg nama equity method). Dasar dari equity method . Cost method.