PROSES AKUNTANSI KEUANGAN BAB 3 PROSES AKUNTANSI KEUANGAN

Laporan keuangan merupakan media komunikasi antara manajemen dengan pihak luar yang berkepentingan. Pihak luar dianggap tidak ikut campur dalam mengelola perusahaan dan dianggap hanya menerima laporan sebagai satu-satunya informasi untuk mengevaluasi kemajuan perusahaan.

Kapan Perusahaan Berdiri? Berdasarkan Konsep business entity (kesatuan usaha), secara akuntansi perusahaan sudah dianggap berdiri apabila ada minat seseorang mendirikan suatu usaha. Manajer (Hamid) Pemilik terpisah Tuan Hamid sebagai manajer harus mempertanggungjawabkan operasi perusahaan kepada tuan Hamid sebagai pemilik. Tuan Hamid sebagai manajer harus menyusun laporan keuangan untuk disampaikan kepada tuan Hamid sebagai pemilik

Kapan Transaksi Pertama Terjadi? Tuan Hamid sebagai pemilik telah menyatakan diri untuk menanamkan modal pribadinya (misalnya uang) sebesar Rp 50.000.000,00 yang akan digunakan untuk usaha tersebut. Maka trasaksi pertama yang harus dicatat adalah trasaksi modal tuan Hamid sebesar Rp 50.000.000,00. Peristiwa ini dapat digambarkan pengaruhnya terhadap perusahaan sebagai berikut: Fotocopy Hamid f Kas Rp 50.000.000,00 Pemilik (Hamid) Rp 50 Jt

Apabila transaksi pertama Fotocopy Hamid tersebut terjadi pada tanggal 20 Desember 1998, maka Neraca awal Fotocopy Hamid dapat disajikan sebagai berikut: Fotocopy Hamid Neraca Per 20 Desember 199 Modal, Hamid Rp 50.000.000 Kas Rp 50.000.000

Selanjutnya tanggal 28 Desember 1998, Tuan Hamid meminjam uang ke Bank atas nama Fotocopy Hamid sebesar Rp 30.000.000,00, maka Neraca Fotocopy Hamid akan menunjukkan posisi sebagai berikut Fotocopy Hamid Neraca Per 28 Desember 199 Hutang Rp 30.000.000 Modal, Hamid Rp 50.000.000 Kas Rp 80.000.000

Transaksi Lebih Lanjut Untuk menggambarkan pengaruh transaksi-transaksi perusahaan terhadap posisi keuangan dan pelaporannya, berikut ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Januari 1999. Membayar sewa toko selama 2 Tahun Rp 12.000.000,00 Membeli mesin Fotocopy Rp 60.000.000,00 tunai Membeli perlengkapan dan bahan habis pakai seharga Rp 3.000.000,00 secara kredit. Menerima pendapatan jasa fotocopy untuk dua minggu pertama bulan Januari Rp 5.000.000,00 Membayar hutang perlengkapan dan bahan habis pakai Rp 1.000.000,00 Menyerahkan pekerjaan fotocopy dan penjilidan (pesanan khusus) kepada seorang pelanggan sebesar Rp 4.000.000,00. Tetapi pada saat penyerahan pekerjaan uang tersebut belum diterima perusahaan karena baru akan dibayar beberapa minggu kemudian. Tuan Hamid mengambil uang Rp 1.500.000,00 untuk keperluan pribadinya. Menerima pendapatan jasa fotocopy untuk dua minggu kedua bulan Januari Rp 5.000.000,00. Menerima pelunasan sebagian piutang dari pelanggan sebesar Rp 2.000.000,00 Pada Tanggal 31 Januari 1999 dialmari masih ada sisa perlengkapan dan bahan habis pakai sebesar Rp 1.000.000,00 Gaji pegawai toko dibayar sebesar Rp 1.500.000,00 Penyusutan mesin fotocopy untuk bulan Januari adalah Rp 1.000.000,00. Beban sewa toko yang sudah habis pakai untuk bulan Januari Rp 500.000,00

Untuk mencatat transaksi di atas, dapat digunakan suatu persamaan akuntansi. Persamaan Akuntansi adalah suatu persamaan yang menyajikan jumlah aktiva dan jumlah kewajiban terhadap aktiva tersebut. Persamaan tersebut menggambarkan hubungan antara aktiva, kewajiban dan ekuitas pemilik.

ASSETS = LIABILITIES + EQUITY

Assets (Aktiva) adalah aktiva yang dimiliki perusahaan. Kewajiban (Pasiva) adalah klaim terhadap harta tersebut, ada dua macam: a. Hak kreditor (liabilities/hutang) b. Modal pemilim (equity)

Perasamaan Akuntansi No Keterangan Saldo normal + _ 1 Aktiva D D K 2 Kewajiban K K D 3 Ekuitas K K D 4 Pendapatan K K D 5 Beban D D K D34K

No AKTIVA HUTANG MODAL Kas Piutang Dagang Perleng. & Bhn habis Pahai (dalam Rp 1000,00) No AKTIVA HUTANG MODAL Kas Piutang Dagang Perleng. & Bhn habis Pahai Sewa toko Dibayar Dimuka Mesin Fotocopy Hutang Modal Keterangan Jan1 a. 80.000 (12.000) 12.000 30.000 50.000 Mdl awal So b. 68.000 (60.000) 60.000 C 8.000 3.000 d. 5.000 33.000 Pdpt e. 13.000 (1.000) 3..000 55.000 So. f. 4.000 32.000

So. f. 12.000 4.000 3.000 60.000 32.000 55.000 S0. g. (1.500) 59.000 S0 h. 10.500 5.000 57.500 Pdpt. So i.. 15.500 2.000 (2.000) 62.500 J 17.500 Bi. k. 1.000 60.500 l. 16.000 (1.000) m (500) 58.000 11.500

Laporan Keuangan Fotocopy hamid Laporan Laba Rugi Untuk bulan Januari 1999 Pendapatan Rp 14.000.000 Beban Beban gaji Rp 1.500.000 Beban Sewa toko Rp 500.000 Beban perlengkapan dan bhn Rp 2.000.000 Beban Penyusutan Rp 1.000.000 Total Biaya Rp 5 000 000 Laba bersih Rp 9.000.000

Laporan Kuangan Fotocopy Hamid Laporan Equitas Pemilik Untuk bulan Januari 1999 Modal Hamid, 1 Januari 1999 Rp 50.000.000 Ditambah: Laba bersih bulan januari Rp 9.000.000 Rp 59.000.000 Dikurangi: Pengambilan oleh pemilik Rp 1.500.000 Modal Hamid 31 Januari 1999 Rp 57.500.000

Laporan Kuangan Fotocopy Hamid Neraca per 31 Januari 1999 Aktiva Kewajiban Kas Rp 16.000.000 Utang Rp 32.000.000 Piutang 2.000.000 Perleng. & Ekuitas Pemilik: Bahan 1.000.000 Modal Hamid Rp 57.500.000 Sewa tk di byr di muka 11.500.000 Mesin Fotocopy 59.000.000 Total Aktiva Rp 89.500.000 Total Kewajiban & Ekuitas Rp89.500.000

Proses akuntansi keuangan Step 2 Step 3 Step 4 Step 1 General Journal General ledger Sales invoice Transation with a second party Posting, at month’s end Analyzed & Journalized Business document Step 7 Step 6 Work sheet Adjusted Trial balance Work sheet Adjusting Entries Step 5 Work sheet Unadjusting Trial balance The balance in the general ledger accounts are determined Adjusting entries are prepared on the work sheet Adjusting trial balance are prepared on the work sheet Step 8

The Financial Statements are prepared Step10 Step11 Step12 Step9 Step8 General Ledger General Ledger Posting closing Trial balance Work Sheet Income Statement Income Statement General Journal General Journal General ledger Statement of owners Equity Closing entries from the information contained on the work sheet are journalized and posted The adjusting entries from worksheet are jornalized and posted Balances in the general ledger accounts are determined and a post closing triel balance is prepared Balance Sheet The Financial Statements are prepared

fase pencatatan dan fase pengikhtisaran. Proses ini terdiri dari dua bagian yang berhubungan yaitu : fase pencatatan dan fase pengikhtisaran.

Fase Pencatatan terdiri dari tahap-tahap: Tejadi transaksi dengan pihak kedua; transaksi ini dapat terjadi secara tertulis maupun lisan. Dokumen dasar disiapkan atau diterima. Dokumen ini merupakan basis untuk membuat pencatatan pertama bagi setiap transaksi. Transaksi dicatat Berdasarkan dokumen pendukung dilangkah no 2 diatas, setiap transaksi dianalisis dan dicatat (dijurnal) di buku jurnal umum berdasarkan kronologis waktu terjadinya di buku jurnal. 4. Transaksi di posting Setiap transaksi yang diklasifikasikan dan dicatat dibuku jurnal lalu diposting ke perkiraan yang sesuai di buku besar (general ledger) dan buku pembantu (jika ada) dalam tenggang waktu tertentu.

Fase ikhtisar, terdiri dari tahap tahap: Menentukan saldo buku besar dan menyiapkan neraca percobaan (worksheet) Menyiapkan jurnal penyesuaian dalam worksheet Menyiapkan neraca saldo yang sudah disesuaikan dalam worksheet. Menyiap laporan laba rugi dan neraca dalam worksheet Menyiapkanlapoean keuangan ; Laporan Labarugi, Neraca, dan Laporan Perubahan Modal. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan mempostingnya ke buku besar sesuai dengan penyesuaian yang ada dalam worksheet. Membuat ayat jurnal penutup dan mempostingnya ke bukum besar Menghitung saldo buku besar .

JURNAL Adalah tempat mencatat transaksi pertama kali Jurnal ada dua macam: Jurnal umum Jurnal khusus: Jurnal penjualan, jurnal pembelian. Jurnal penerimaan kas, jurnal pengeluaran kas.

Jurnal Umum : tempat untuk mencatat semua transaksi keuangan Jurnal khusus : jurnal/tempat untuk mencatat transaksi-transaksi yang volumenya cukup besar/sangat sering terjadi, misal transaksi penjualan, pembelian, penerimaan kas, danpengeluaran kas.

AYAT JURNAL Jurnal harian (Journal Entries) Jurnal penyesuaian (Adjustment Entries) Jurnal penutup (Closing Entries) Jurnal balik (Reversing Entries)

Jurnal umum No Keterangan R/f Debet Kredit 1 Kas Modal Xxx xxx

Buku Besar Buku yang mencatat mengenai mutasi suatu perkiraan: Bentuknya ada 2: bentuk T bentuk saldo

Buku Besar bentuk Saldo General ledger Account no. Balance Item PR Debit Credit date Debit Credit Buku Besar bentuk Saldo

Modal 3.1 Pendapatan Beban 4.1 5.1 Buku Besar bentuk T