Hutang Usaha Hutang Dagang Pinjaman Dari Bank ( kredit modal kerja & kredit rek.koran ) Bag.dari kredit jk.panjang jatuh tempo kurang 1 tahun Bia.YMH ( gaji,listrik,perj.dinas,dll.) Hutang Dividen Uang Muka Penjualan Hutang Afiliasi Dll.

Tujuan Pemeriksaan Hutang Terdapat IC yang baik. ( pemisahan tugas, dokumen/bukti prenumbered spt.PO,penerimaan barang,LOA,proses tender,dll.) Memastikan hutang yang tercantum pada neraca,di dukung bukti yang lengkap. ( bukti pembelian rutin, otorisasi,notulen rapat, perjanjian kredit )

Lanjutan-Tujuan… Memastikan semua hutang telah tercatat oleh perusahaan (periksa bukti-bukti, konfirmasi pihak ketiga, penasihat hukum ) Memeriksa apakah accrued expense jumlahnya reasonable.( bia.listrik,perj.dinas ,dll ) Memeriksa hutang dalam mata uang asing telah di konversi ke dalam rupiah. ( kurs tengah BI pada tanggal neraca )

Lanjutan-Tujuan… Memeriksa bia.bunga & bunga terhutang telah dicatat pada tanggal neraca Memeriksa semua persyaratan dalam perjanjian kredit telah dipatuhi perusahaan. (perush.tdk boleh mengganti personil kunci tanpa seijin bank, current ratio harus dijaga pada tingkat tertentu, tidak boleh terlambat membayar bunga, tidak boleh membagi dividen sebelum bunga bank dibayar,dll ) Persyaratan kredit harus dicantumkan pada catatan atas laporan keuangan ( plafond,jk.waktu kredit,jaminan,tingkat bunga,dll )

Prosedur Pemeriksaan Hutang Pelajari bisnis proses dan pengendalian internal dari transaksi terjadinya hutang Minta rincian/rekapitulasi dari hutang usaha, kemudian cross check dengan ledger. Periksa bukti pendukung terjadinya huitang, spt : PO, bukti terima barang, faktur, PR, periksa juga perhitungan mutasi dalam 1 tahun )

Lanjutan-Prosedur… Review monthly statement of account dari pemasok. Pertimbangkan konfirmasi atas transaksi yang besar dan tidak berubah sejak tahun lalu. Jika ada So.debit pada hutang, periksa apakah merupakan uang muka pembelian atau pengembalian barang tetapi sudah dilunasi oleh auditee. Jika nilainya besar di reklas ke piutang

Lanjutan- Prosedur…. Untuk uang muka penjualan , periksa apakah barang yang dipesan oleh pembeli telah dikirim. Periksa perhitungan pembayaran bunga, apakah sudah di bebankan dalam R/L. Hutang pemegang saham, kirim konfirmasi dan periksa perjanjiannya apakah ada pembebanan bunga.

Untuk memastikan kredit yang di berikan oleh bank di gunakan oleh perusahaan auditee, bukan oleh anak perusahaannya.