PENYUSUNAN LAPORAN HASIL AUDIT DAN PENGELOLAAN TEMUAN MOHAMMAD RIZQA

PENGANTAR Tahap akhir dari setiap penugasan audit. Merupakan media penyampaian tujuan audit, ruang lingkup audit, simpulan, temuan dan rekomendasi. Harus dibuat secara tertulis dengan memperhatikan norma pelaporan audit. Materi laporan hanya bersumber dari kertas kerja.

MANFAAT LHA Media komunikasi antara auditor dan auditan perihal hasil audit. Sebagai alat pembuktian bila ada sanggahan dari pihak-pihak yang terkena dampak dari laporan. Bukti pelaksanaan tugas bagi auditor. Dasar pelaksanaan tindak lanjut bagi pihak auditan. Sumber referensi untuk pelaksanaan audit berikutnya.

KARAKTERISTIK LHA YANG BAIK EFEKTIF: Tepat waktu Tepat penerima Tepat isi atau objektif Tepat saji DESKRIPTIF: Mudah difahami (jelas dan sederhana) Lengkap Mengemukakan hal-hal yang penting Harus disusun dengan memperhatikan kebutuhan pengguna laporan KONSTRUKTIF: Mengandung saran perbaikan

KELEMAHAN UMUM DALAM PENYUSUNAN LHA Materi belum dibahas dengan auditan. Tidak ada kesepakatan di antara internal Tim Audit. Kurang informatif/jelas/lengkap. Terlalu banyak informasi yang dituangkan. Menggunakan bahasa yang kurang dimengerti.

SUMBER DATA PENULISAN LHA Data LHA bersumber dari Kertas Kerja Audit (KKA) Ada di KKA tapi tidak ada di LHA : TIDAK LENGKAP & BERISIKO Ada di LHA tapi tidak ada di KKA : BERISIKO

ALUR PENYUSUNAN LHA Pembahasan NHA Pembahasan NHA Tim Audit Tim Audit Penyusunan konsep LHA Penyusunan konsep LHA KetuaTim Reviu konsep LHA Reviu konsep LHA Pengendali Teknis Reviu konsep LHA Reviu konsep LHA Pengendali Mutu Reviu dan persetujuan LHA Reviu dan persetujuan LHA Kepala SPI Finalisasi dan distribusi LHA Finalisasi dan distribusi LHA Institusi

ALTERNATIF PENYAJIAN LHA BENTUK SURAT Menyajikan hasil audit dalam suatu surat Dipakai bila informasi yang hendak dilaporkan relatif singkat, harus disampaikan dengan segera, atau alasan lainnya. BENTUK BAB Membagi penyajian hasil audit dalam beberapa bab Digunakan bila informasi yang dimuat cukup banyak dan dikehendaki bentuk yang lebih formal

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Menguraikan dasar pelaksanaan audit, dapat berupa Keputusan direktur utama Keputusan kepala SPI Surat tugas pelaksanaan audit

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Menguraikan tujuan pelaksanaan audit (audit operasional, audit kinerja, audit investigatif atau audit dengan tujuan tertentu)

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Menguraikan periode waktu dan/atau kegiatan pihak auditan yang menjadi objek pelaksanaan audit, yang merupakan lingkup tanggung jawab bagi pihak auditor

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Memberikan informasi perihal auditan kepada pembaca laporan, antara lain mengenai: Nama instansi, unit, program atau kegiatan yang diaudit Alamat auditan Organisasi auditan Anggaran auditan Tupoksi atau tujuan auditan

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit MATERI: Hasil pengujian auditor atas efektivitas pengendalian manajemen auditan RUANG LINGKUP PENGUJIAN BERDASARKAN COSO: Lingkungan pengendalian Penilaian risiko Aktivitas pengendalian Informasi dan komunikasi Monitoring RUANG LINGKUP PENGUJIAN NORMA SPM: Organisasi Kebijakan Prosedur Personalia Perencanaan Pencatatan Pelaporan Reviu internal Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Menguraikan hasil pelaksanaan audit sesuai dengan tujuan audit yang telah ditetapkan, adapun kendala/hambatan/permasalahan yang ditemukan diuraikan terpisah pada bagian Temuan Audit

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan TEMUAN AUDIT MENCAKUP: Ketidakefisienan, ketidakekonomisan atau ketidakefektifan Pengeluaran uang yang tidak sepatutnya Ketidaktaatan terhadap ketentuan/peraturan Hambatan pelayanan kepada masyarakat HAL PENTING DALAM PENYAJIAN TEMUAN: Berikan judul yang jelas Atribut temuan harus disajikan secara lengkap Dapat disajikan komentar dari pihak auditan

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit HAL PENTING TERKAIT REKOMENDASI: Disajikan sebagai bagian dari temuan Disajikan untuk perbaikan proses, pemulihan kerugian daerah dan/atau membantu auditan dalam melaksanakan tugasnya Rekomendasi harus jelas ditujukan kepada siapa Rekomendasi tidak bersifat sumir (tidak bersifat himbauan untuk masa yang akan datang) dan merupakan sesuatu yang mungkin untuk dilaksanakan untuk: Mendorong tingkat efisiensi, efektivitas dan keekonomisan Memperlancar proses pelayanan kepada masyarakat Mendorong ketaatan kepada ketentuan/peraturan Harus dicantumkan kapan tindak lanjut paling lambat harus dilaksanakan Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan

LHA BENTUK SURAT Dasar Penugasan Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Hasil Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Menguraikan hal-hal penting lainnya atau permasalahan yang ditemukan selama pelaksanaan audit, namun tidak memiliki atribut yang lengkap untuk disajikan sebagai temuan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran MATERI: Nama unit SPI Nomor dan tanggal laporan Judul laporan HAL PENTING TERKAIT JUDUL: Harus menyampaikan aspek paling penting dari pelaksanaan audit (atau hasil konstruktif yang harus dicapai) Harus singkat Informatif Hindari penggunaan istilah umum seperti survey, penelaahan atau tinjauan Hindari penggunaan singkatan atau istilah yang tidak jelas

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Salinan dari sampul depan, dicetak dengan menggunakan kertas yang sama dengan isi LHA

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan daftar dan halaman dari isi laporan untuk memudahkan pembaca laporan dalam mencari informasi yang diperlukan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran TUJUAN PENYAJIAN SIMPULAN: Memenuhi kebutuhan pembaca laporan yang memerlukan ringkasan LHA Membantu pembaca laporan dengan ikhtisar, sehingga tidak perlu lagi menyusun ikhtisar LHA Untuk mengkomunikasikan informasi yang ada dalam laporan secara lebih efektif HAL PENTING DALAM PENYAJIAN SIMPULAN: Harus menyajikan isi penting dari LHA secara jelas Harus sesuai dengan isi pada Bagian Uraian Hasil Audit Gunakan kalimat-kalimat dan alinea yang singkat Gunakan kata-kata sederhana atau mudah difahami Pergunakan petunjuk halaman atau bab untuk menghubungkan pembaca dengan rincian simpulan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan seluruh rekomendasi yang diberikan kepada pihak auditan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan dasar pelaksanaan audit, dapat berupa Keputusan direktur utama Keputusan kepala SPI Surat tugas pelaksanaan audit

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan tujuan pelaksanaan audit, apakah audit operasional, audit kinerja, audit investigatif atau audit dengan tujuan tertentu

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan periode waktu dan/atau kegiatan pihak auditan yang menjadi objek pelaksanaan audit, yang merupakan lingkup tanggung jawab bagi pihak auditor

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Memberikan informasi perihal auditan kepada pembaca laporan, antara lain mengenai: Nama auditan, unit, program atau kegiatan yang diaudit Alamat auditan Organisasi auditan Anggaran auditan Tupoksi atau tujuan auditan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi MATERI: Hasil pengujian auditor atas efektivitas pengendalian manajemen auditan RUANG LINGKUP PENGUJIAN BERDASARKAN COSO: Lingkungan pengendalian Penilaian risiko Aktivitas pengendalian Informasi dan komunikasi Monitoring RUANG LINGKUP PENGUJIAN NORMA SPM: Organisasi Kebijakan Prosedur Personalia Perencanaan Pencatatan Pelaporan Reviu internal Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan hasil pelaksanaan audit sesuai dengan tujuan audit yang telah ditetapkan, adapun kendala/hambatan/permasalahan yang ditemukan diuraikan terpisah pada bagian Temuan Audit

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran TEMUAN AUDIT MENCAKUP: Ketidakefisienan, ketidakekonomisan atau ketidakefektifan Pengeluaran uang yang tidak sepatutnya Ketidaktaatan terhadap ketentuan/peraturan Hambatan pelayanan kepada masyarakat HAL PENTING DALAM PENYAJIAN TEMUAN: Berikan judul yang jelas Atribut temuan harus disajikan secara lengkap Dapat disajikan komentar dari pihak auditan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi HAL PENTING TERKAIT REKOMENDASI: Disajikan sebagai bagian dari temuan Disajikan untuk perbaikan proses, pemulihan kerugian daerah dan/atau membantu auditan dalam melaksanakan tugasnya Rekomendasi harus jelas ditujukan kepada siapa Rekomendasi tidak bersifat sumir (tidak bersifat himbauan untuk masa yang akan datang) dan merupakan sesuatu yang mungkin untuk dilaksanakan untuk: Mendorong tingkat efisiensi, efektivitas dan keekonomisan Memperlancar proses pelayanan kepada masyarakat Mendorong ketaatan kepada ketentuan/peraturan Harus dicantumkan kapan tindak lanjut paling lambat harus dilaksanakan Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan hal-hal penting lainnya atau permasalahan yang ditemukan selama pelaksanaan audit, namun tidak memiliki atribut yang lengkap untuk disajikan sebagai temuan

LHA BENTUK BAB Sampul Depan Halaman Pertama Daftar Isi Bab I : Simpulan dan Rekomendasi Simpulan Rekomendasi Bab II : Uraian Hasil Audit Dasar Audit Tujuan Audit Ruang Lingkup Audit Informasi Umum Auditan Pengujian SPM Hasil Audit Temuan Audit Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lampiran-lampiran Menguraikan tambahan informasi sebagai pelengkap informasi yang disajikan di dalam laporan

TINDAK LANJUT PELAKSANAAN REKOMENDASI Nilai tambah pelaksanaan audit bagi perusahaan adalah bila seluruh rekomendasi dilaksanakan. Pelaksanaan rekomendasi menunjukan komitmen manajemen puncak atas fungsi SPI. SPI harus membuat database atas seluruh temuan audit. Perlu ada kebijakan yang mengatur monitoring pelaksanaan tindak lanjut dan otorisasi status temuan. Secara berkala SPI harus melakukan monitoring tindak lanjut atas seluruh temuan. SPI dapat memfasilitasi pelaksanaan tindak lanjut. Dalam laporan harus diungkapkan bila ada temuan audit periode sebelumnya yang masih belum ditindaklanjuti

PERTANYAAN DAN DISKUSI