Pertemuan 11. Penerimaan dan Pembiayaan Negara/Daerah

Pendahuluan  Mari berdoa dulu!!!  Pokok Bahasan: Penerimaan dan Pembiayaan Negara / Daerah  Sub Pokok Bahasan: Review Materi pertemuan 10 Penerimaan Pemerintah Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) Pembiayaan Negara/pemerintah Tujuan Instruksional Khusus: Mahasiswa diharapkan mampu mengetahui, memahami dan menjelaskan struktur dan sumber penerimaan APBN/D, isu terkait perpajakan dan PNBP, serta pembiayaan negara

Review Pertemuan 10 Apa pengertian pengadaan/barang jasa publik? Apa prinsip-prinsip yang harus dipegang saat melakukannya? Apa perlunya dibuat Perpres atau Kepres ttg hal tersebut? Bisa memberikan salah satu contoh pengadaaan barang/jasa publik di Indonesia yang ‘berkasus’? Apa yang terjadi dalam kasus tersebut? Mengapa bisa demikian? Apa akibatnya (problem apa saja yg terjadi)? Bagaimana solusi agar tidak terjadi lagi?

Diskusi Kelompok Buat kelompok kecil sebanyak anggota kelompok yang bertugas hari ini Setiap anggota kelompok mempresentasikan hasil tugasnya pada 1 kelompok kecil selama 10 menit Tukar presenter dengan kelompok kecil lainnya, bahas apa yang telah dipresentasikan sebelumnya. Presenter bertindak sebagai ‘narasumber’ (10-15 menit)

Penerimaan Pemerintah Pengertian semua penerimaan pemerintah dari sumber-sumber manapun Apa saja sumber penerimaan negara (dalam APBN)? Apa saja sumber penerimaan daerah (dalam APBD)? Apa definisi /cakupan dari tiap sumber penerimaan tersebut?

Penerimaan Pemerintah Penerimaan Dalam Negeri Pajak: PPh, PPn, PBB, Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) & Cukai, Pajak lainnya Penerimaan Negara Bukan Pajak: Penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana Pemerintah, pemanfaatan sumber daya alam, hasil-hasil pengelolaan kekayaan Negara yang dipisahkan, pelayanan yang dilaksanakan Pemerintah, pengenaan denda administrasi, hibah, penerimaan lainnya Penerimaan Hibah (luar negeri)

Penerimaan Pemerintah 2 Jenis penerimaan negara: penerimaan dari pajak dan penerimaan negara bukan pajak (PNBP) Pajak: pungutan yang merupakan hak prerogatif pemerintah/ kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Bedanya dengan retribusi?)  Di atur dalam UU No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

Perpajakan Pajak Negara dipungut Pempus Pajak Penghasilan UU Nomor 36 Tahun 2008 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas barang Mewah: UU No. 42 Tahun 2009 Bea Materai: UU No. 13 Tahun 1985 Bea masuk: UU No. 10 Tahun 1995 jo. UU No. 17 Tahun 2006 tentang Kepabeanan Cukai: UU No. 11 Tahun 1995 jo. UU No. 39 Tahun 2007 tentang Cukai Pajak Daerah: Dipungut Pemprov, Pemkab/pemkot Sesuai UU 28/2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Propinsi dan Kabupaten). Contoh: Pajak dan bea balik nama Kendaraan Bermotor; rokok; hotel-restoran, parkir, hiburan. Reklame, dst.

Perpajakan Kriteria sistem pajak yang baik: (1) memenuhi prinsip-prinsip keadilan: Prinsip manfaat : rakyat membayar pajak sebesar manfaat yang diterimanya. Semakin besar manfaat, semakin tinggi pajaknya. prinsip kemampuan membayar: rakyat membayar pajak sesuai dengan kemampuannya membayar, yang ditentukan oleh pendapatan, pengeluaran konsumsi, dan kekayaan masing-masing Prinsip kelayakan: jangan sampai pajak terlalu menekan si wajib pajak/pajak seminimal mungkin sehingga mereka dapat menerima membayar dengan sukarela. Prinsip kepastian: pajak hendaknya tegas, jelas dan pasti menentukan wajib pajaknya, mudah dimengerti dan mudah administrasinya, dapat dilaksanakan. Prinsip ekonomi: a. pajak harus efisien dalam pemungutannya, jangan sampai biaya pemungutan lebih besar daripada pajaknya. b. Pajak memperbaiki inefisiensi sektor-sektor yang dikenai pajak, termasuk sektor swasta. c. Struktur pajak mampu mencapai fungsinya

Perpajakan Fungsi pajak: Fungsi budget/anggaran: pajak merupakan sumber penerimaan utama untuk pembiayaan pengeluaran pemerintah Fungsi regulatory/pengatur: pajak dimaksudkan mengatur perekonomian (melalui kebijakan fiskal) sehingga pertumbuhan ekonomi lebih cepat, ada redistribusi pendapatan, serta stabilisai ekonomi  bisa memberikan contoh nyata bagaimana pajak berfungsi sbg regulatory?

Perpajakan Berdasarkan pihak yang menanggung beban pajak, ada 2 jenis pajak: Pajak langsung: pajak yang bebannya tidak dapat dialihkan. Contoh: pajak pendapan, pajak bumi dan bangunan Pajak tak langsung: pajak yang benanya dapat dialihkan kepada pihak lain. Contoh pajak penjualan, bea masuk, cukai, dst. Beban pada pengusaha, namun ‘dialihkan’ ke konsumen 2 bentuk pergeseran/pengalihan pajak: Pergeseran ke depan (forward shifting): dikenakan pada konsumen Pergeseran ke belakang (backward shifting): dikenakan pada pemasok ‘input’ produksi

Perpajakan Istilah: wajib pajak: orang yang harus membayar pajak; objek pajak (B): segala sesuatu yang dapat dikenai pajak, misalnya penghasilan tarif pajak (R): besaran pajak. Besarnya pajak yang diterima pemerintah (T) = B x R   Struktur pajak: Pajak progresif: pajak dikenakan dengan prosentase yang semakin tinggi dengan semakin tingginya kemampuan membayar. Pajak proporsional: pajak dikenakan dengan prosentase tetap untuk tingkat pendapatan yang meningkat Pajak regresif: kebalikan pajak progresif.

Perpajakan Jenis pajak di Indonesia: - Pajak dalam negeri 1. PPh (pajak penghasilan): Migas dan Non migas 2. Pajak pertambahan nilai (PPn/pajak penjualan) dan Pajak penjualan atas barang Mewah (PPnBM) 3. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) 4. Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (BPHTB) Cukai Pajak lainnya Pajak dari perdagangan luar negeri 1. Bea masuk 2. Pungutan ekspor Besaran pajak ditentukan oleh UU  lihat slide sebelumnya

Penerimaan Negara Bukan Pajak Diatur dalam UU no. 20 tahun 1997 tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Cek UU terbaru??? PNBP: seluruh penerimaan Pemerintah Pusat yang tidak berasal dari penerimaan perpajakan. Kelompok PNBP: penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana Pemerintah; pemanfaatan sumber daya alam; hasil-hasil pengelolaan kekayaan Negara yang dipisahkan; pelayanan yang dilaksanakan Pemerintah pengenaan denda administrasi; hibah yang merupakan hak Pemerintah Lainnya, menurut UU dan/atau PP

Penerimaan Negara Bukan Pajak Beberapa Peraturan tentang PNBP: PP No. 73 Tahun 1999 tentang Tata Cara Penggunaan PNBP PP No. 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan Penyetoran PNBP PP No. 1 Tahun 2004-001 TENTANG TATA CARA PENYAMPAIAN RENCANA DAN LAPORAN REALISASI PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK  Sangat banyak peraturan tentnag PNPB. Ada PNBP berdasarkan sektor/kementerian/dinas. Cek.

Pembiayaan Negara Semua penerimaan negara/pemerintah (pajak dan PNBP) = sumber pembiayaan Sumber pembiayaan lain: Mencetak uang baru (oleh bank sentral) Pinjaman/hutang negara/loan Hadiah/hibah

Hutang Negara Semua pinjaman pemerintah untuk membiayai pengeluarannya dengan tingkat bunga tertentu. Macam hutang negara: (a) berdasarkan ada/tidaknya jaminan: 1. hutang reproduktif/reproductive debt, yaitu hutang yang disertai jaminan kekayaan negara. 2. dead weight debt, yaitu hutang tanpa jaminan kekayaan negara. (b) berdasarkan kesukarelaan pemberi pinjaman (kreditur) 1. Hutang sukarela: tidak terlalu besar, bunga lebih tinggi. 2. Hutang paksa: pemerintah dengan ‘paksaan’ mengumpulkan pinjaman (c) berdasarkan pihak pemberi pinjaman (kreditur) (1) hutang dalam negeri (2) hutang luar negeri

Hutang Negara Sumber pinjaman negara Pihak di dalam dan luar negeri dengan cara pemerintah/negara menjual obligasi pada perorangan/individu, Sektor perusahaan/lembaga keuangan non bank, Bank-bank umum, Bank sentral Beban hutang negara Beban hutang Luar Negeri: Dampak langsung: mengurangi ‘porsi’ pengeluaran pemerintah yang lain Dampak tidak langsung: meningkatnya beban pajak   Beban hutang dalam negeri: Dampak langsung: meningkatnya pendapatan pihak yang kreditur dalam negeri, biasanya kelompok kaya. Akibat: mempertinggi gap/kesenjangan kelompok kaya/miskin Dampak tidak langsung: meningkatnya beban pajak

BAHAN DISKUSI Mana yang lebih utama, hutang luar negeri atau hutang dalam negeri? Pada waktu tertentu, hutang negara merupakan sumber penerimaan pemerintah yang lebih baik daripada penarikan pajak bagi pertumbuhan/pendapatan nasional. Mengapa demikan? (Ingat kembali teori konsumsi dan hubungannya dengan pendapatan nasional!) Mengapa pula dalam hal-hal tertentu, hutang negara lebih baik daripada mencetak uang sebagai sumber penerimaan negara? (Ingat konsep ‘jumlah uang beredar dimasyarakat’ dan pengaruhnya terhadap inflasi). Minggu Depan: tentang Pengeluaran Pemerintah

Pembagian kelompok + tugas kelompok Berdoa sebelum kelas bubar Ada pertanyaan???? Pembagian kelompok + tugas kelompok Berdoa sebelum kelas bubar Terima kasih