Anis CHARIRI

BERBAGAI KASUS FRAUD  Dunia: Enron, WorldCom, BCCI, Pollypeck, Parmalat, HIH Insurance, OneTel, dll  Indonesia:  PT. Asian Agri Group (penggelapan Pajak)  BSM cabang Bogor (pemberian kredit fiktif Rp 102 miliar)  Citibank (kasus Malinda Dee)  Bank Mega (pencucian uang)  Kasus Hambalang, Simulator SIM, dan lain-lain

 Tidak dirancang untuk mendeteksi fraud, tujuannya adalah kewajaran  Yang bisa dipastikan (keyakinan positif) adalah pada hal-hal material  Teknik pengambilan bukti menggunakan sampling Mengapa general AUDITING gagal mendeteksi fraud? 3 Anis Chariri - MAKSI UNDIP

 Penggunaan prinsip-prinsip dan praktek- praktek akuntansi, auditing, hukum, cyber & kemampuan investigasi untuk memastikan terjadinya fraud:  audit catatan akuntansi untuk membuktikan ada tidaknya fraud.  Proses interview dan interogasi semua pihak yang terkait fraud  Bertindak sebagai saksi ahli (keterangan ahli) WHAT IS FORENSIC ACCOUNTING? 5 Anis Chariri - MAKSI UNDIP

Objectivity & independence Professional skepticism Berpikir seperti Pencuri tetapi berhati malaikat – Deteksi Fraud memerlukan innovative and creative thinking dan juga ilmu pengetahuan. – Tahan banting, tidak mudah menyerah dan percaya diri merupakan hal lebih penting dibantingkan intelegensi FORENSIC AUDITOR’S MIND-SET 6

TUGAS Akuntansi Forensik  Investigasi  Pengkajian, Evaluasi  Konsultasi/dukungan untuk penasihat hukum, termasuk dispute resolution  Penyiapan laporan forensic accounting  Pemberian pendapat  Pemberian keterangan di depan pengadilan

Tanggung Jawab Akuntan Forensik  Melakukan investigasi dan analisis atas dokumentasi keuangan  Mengomunikasikan hasil temuan dari investigasi dalam bentuk laporan  Koordinasi dan asistensi pada investigasi lebih lanjut, termasuk kemungkinan untuk menjadi pemberi Keterangan Ahli di pengadilan

Kemampuan & Keahlian Akuntan Forensik:  Identifikasi masalah keuangan dan Akuntansi  Pertimbangan yang baik  Keakuratan  Pengetahuan akan teknik investigasi  Interview dan listening  Pengetahuan mengenai alat bukti & barang bukti  Interpretasi atas informasi keuangan  Penyajian atas temuan  Penulisan Laporan  Komunikasi – verbal dan tertulis  Interpersonal

 Corporate investigations  Litigation support  Criminal matters  Insurance claims  Government Who Needs Forensic Accounting? 10 Anis Chariri - MAKSI UNDIP

LINGKUP AKUNTANSI FORENSIK Entity Activities Possibility of Fraud Fraud Prevention, Detection, & Investigation Fraud Principles Fraud Scheme and Red Flags Fraud Risk Assessment

ENTITY ACTIVITIES  Akuntan Forensik harus memahami:  Lingkup Bisnis/Organisasi  Karakteristik Individu pelaku Fraud  Dasar Hukum Organisasi  Fraud dan Lingkungan Organisasi

PRINSIP-PRINSIP FRAUD  Batasan (Esensi) Fraud:  Intentional  False Representation  Material point  Victim suffers harm  Berbagai Bentuk Fraud  Faktor Penyebab Fraud  Teori tentang Fraud

DI INDONESIA

Tiga Komponen Fraud 1. The Theft – Aset diambil 2. Concealment – Aset disembunyikan 3. Conversion – Aset digunakan atau dikonversi menjadi kas dan dibelanjakan

16 Anis Chariri - MAKSI UNDIP

How Occupational Fraud is Committed ©2012 Association of Certified Fraud Examiners, Inc. 17

Factor contributing to fraud source : KPMG fraud survey

Cultural factors contributing to unethical behavior

Ciri Individu yang perlu dicurigai Bekerja dengan jam kerja yang luar biasa tinggi Suka melawan organisasi atau suka melanggar aturan Perubahan gaya hidup Protective atas pekerjaannya Perubahan Personality Tekanan keuangan Membenci audit

Fraud Risk Assessment?  Process to:  identify inherent fraud risk  Where could things go wrong  Industry, geo-political risks  Company risks (Incentive plans, Growth rate, Consolidation)  Risk of management override

Fraud Prevention  Create and Maintain a culture of honesty and high ethics  Evaluate the risk and implement policies, procedures, and controls to mitigate the risk and reduce the opportunity (INTERNAL CONTROL)  Develop appropriate oversight processes (CCTV)

FRAUD DETECTION  Cornerstone of effective fraud detection:  Fraud background  Fraud principles (Fraud Triangle)  Fraud schemes (AM, FSF, B&C)  Red flags (Individual & Organizational)

24 Initial Detection of Frauds

FRAUD INVESTIGATION  Audit Investigatif (Fraud Examination) adalah suatu methodologi untuk menyelesaikan dengan jelas, permasalahan yang berkaitan dengan adanya indikasi tindak kecurangan dari awal sampai akhir.  Pemeriksaan Investigatif meliputi upaya untuk mendapatkan berbagai bukti-bukti dan pernyataan-pernyataan, memberikan kesaksian, penulisan laporan, dan membantu dalam pendeteksian dan pencegahan tindak kecurangan.

PERAN LAIN: KETERANGAN AHLI  Memberikan keterangan di Pengadilan  Diminta secara resmi oleh yang berwenang  Keterangan ahli sebagai alat bukti yang sah (Pasal 186)  Sebagai “AHLI” bukan “SAKSI”  Versi Amerika = Saksi Ahli (Expert Witness)  Indonesia = Keterangan Ahli

 Creativity – where might I find evidence?  Curiosity – recognise the warning signs  Perseverance – paper or accounting irregularities may exist, but unless the evidence is connected to individuals, no fraud can be established  Common sense – what is possible?  Business sense – understanding of how a business functions  Confidence – stand up in court and present evidence in a clear and concise manner  Attention to detail – evidence must be gathered & preserved in such a way that it can meet the standard of proof test in court  Communication skills So, the forensic accountant needs to think: 27 Anis Chariri - MAKSI UNDIP