BAB I PENDAHULUAN

Definisi akuntansi Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan. Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya

Definisi akuntansi Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan. Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan transaksi-ttransaksi kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya

Pembagian Akuntansi Akuntansi Manajemen Akuntansi Keuangan Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak ekstern seperti investor, kreditor, dan Bapepam Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak intern organisasi atau manajemen Akuntansi Pemerintah Adalah cabang akuntansi memproses transaksi- transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan laporan keuangan sebagai bentuk pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk kepentingan pihak-pihak yang terkait.

SIKLUS AKUNTANSI Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Neraca Saldo Jurnal Penutup Jurnal Penyesuaian Laporan Keuangan

Konsep entitas terpisah Perusahaan dianggap terpisah dengan pemiliknya

Konsep Entitas Salon Eliza Harta Salon = Rp Kepentingan Eliza = Rp Harta = Kepentingan pemilik = Eliza

Salon Eliza Kreditor Harta Salon = Rp Kepentingan Eliza = Rp Harta =Kepentingan pemilik = Harta =Kreditor Kepentingan pemilik = Konsep Entitas Eliza

Pemilik menyetor uang Rp Transaksi Harta = Utang + Modal KasPiutangUtangModal Setoran Pemilik

Transaksi Harta = Utang + Modal KasPiutangUtangModal Setoran Pemilik Pinjam uang Saldo Jual jasa tunai Saldo Jual jasa kredit Saldo Membayar gaji Saldo Pemilik menarik Saldo

PERSAMAAN AKUNTANSI AKTIVA = HUTANG + MODAL

UNSUR PERSAMAAN AKUNTANSI AKTIVA HUTANG MODAL harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan sumber konomi. Contoh: kas, piutang, gedung dsb kewajiban yang menjadi beban perusahaan. Contoh: hutang pembelian kredit hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan. Contoh: Setoran modal oleh pemilik

PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP PERSAMAAN AKUNTANSI SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE PERSAMAAN AKUNTANSI

Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan seharga Rp ,- secara tunai APA PENGARUHNYA ? 1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp ,- 2. Kendaraan bertambah senilai Rp ,-

Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga Rp ,- secara kredit APA PENGARUHNYA ? 1. Peralatan bertambah senilai Rp ,- 2. Hutang bertambah senilai Rp ,-

2 slide berikut mengasumsikan Penjualan kendaraan dengan harga jual yang sama dengan nilai bukunya

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp ,- secara tunai APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp ,-

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp ,- secara kredit APA PENGARUHNYA ? 1. Piutang bertambah senilai Rp ,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp ,-

Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit seharga Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang bertambah senilai Rp ,- 2. Peralatan bertambah senilai Rp ,-

Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp ,- ke kas perusahaan sebagai tambahan modal APA PENGARUHNYA ? 1. Modal bertambah senilai Rp ,- 2. Kas bertambah senilai Rp ,-

Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Modal berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

Latihan 1

Pembelian aktiva tetap secara tunai senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Piutang berkurang senilai Rp ,-

Latihan 2

Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp ,- 2. Hutang bertambah Rp ,-

Pembayaran hutang senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

Latihan 3

Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Modal bertambah Rp ,-

Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA ? 1. Modal berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesar Rp ,00 dibayar 15 Januari 2004 DASAR AKRUAL DASAR KAS Beban tahun 2003 atau 2004 ? Jawab Kenapa ? Digunakan tahun 2003 Dibayar tahun 2004

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang Perusahaan Manufaktur/Pabrik Perusahaan Kegiatan Perusahaan Menjual Jasa ke Pelanggan 1. Membeli Barang Dagangan dan menyimpan Barang Dagangan 2. Menjual Barang Dagangan 1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku 2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang Dalam Proses 3. Menyimpan Barang Jadi 4. Menjual Barang Jadi

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang Perusahaan Manufaktur Menjual Jasa ke Pelanggan 1. Membeli Barang Dagangan dan menyimpan Barang Dagangan 2. Menjual Barang Dagangan 1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku 2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang D.P. 3. Menyimpan Barang Jadi 4. Menjual Barang Jadi Membutuhkan Sumber Daya 1. Kas 2. Peralatan 3. Gedung 4. Dan lainnya WujudnyaAsalnya 1. Kreditur 2. Pemilik perusahaan Mengakibatkan Timbulnya Pendapatan Timbulnya Biaya

Laporan Kegiatan Perusahaan akan Membutuhkan Sumber Daya 1. Kas 2. Peralatan 3. Gedung 4. Dan lainnya Wujudnya Asalnya 1. Kreditur 2. Pemilik perusahaan Mengakibatkan Timbulnya Pendapatan Timbulnya Biaya Dilaporkan di Neraca Dilaporkan di Laporan Laba Rugi

BASIS AKUNTANSI menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

Basis akuntansi Suatu transaksi yang diakui dan dicatat berdasarkan saat kas diterima dan dikeluarkan Basis Kas Basis akrual Suatu transaksi diakui dan dicatat berdasarkan pengaruh transaksi pada saat kejadian dan dicatat serta dilaporkan pada periode yang bersangkutan

Latihan 4

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp ,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencatat dengan dasar kas 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Pendapatan bertambah Rp ,-

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp ,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencatat dengan dasar akrual 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp ,-

Latihan 5

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp ,- Bagaimana mencatat dengan dasar kas 1. Biaya iklan bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp ,- Bagaimana mencatat dengan dasar akrual 1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

BAB II REKENING / PERKIRAAN REKENING / PERKIRAAN

Apa REKENING/PERKIRAAN ? Adalah suatu media untuk mengklasifikasikan dan mencatat penambahan dan pengurangan dari tiap unsur-unsur laporan keuangan.

PERKIRAAN Buku Besar PERKIRAAN BUKU BESAR Nama Lain Account Akun Rekening

Wujudnya seperti apa? Kas TglKeterangan RefJumlahTglKeterangan RefJumlah 500

Bentuk Lain Kas 1, ,000

Bagaimana menggunakannya ?

Saldo harta, utang dan modal dicatat mengikuti Persamaan Dasar Transaksi Harta = Utang + Modal KasPiutangUtangModal Saldo Harta = Utang + Modal KiriKanan Kas Saldo Utang Saldo 1.000

Harta (Kas) Saldo Harta = Utang + Modal 11,500 Hutang Saldo 1,000 Modal Saldo 12,500 Saldo Harta diletakkan pada sisi kiri sesuai letak harta di persamaan akuntansi Saldo Hutang diletakkan pada sisi kanan sesuai letak hutang di persamaan akuntansi Saldo Modal diletakkan pada sisi kanan sesuai letak modal di persamaan akuntansi

Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive Pendapatan Menambah modal Modal Saldo 12,500 Pendapatan Saldo xxxx Biaya Mengurangi modal Biaya Saldo xxxx Prive Mengurangi modal Prive Saldo xxxx

Bagaimana jika ada transaksi Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal, pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing- masing rekening

Harta (Kas) Saldo Pencatatan di Rekening harta Penambahan1,000 Penambahan diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Penambahan harta dicatat di sisi kiri (debit) Pengurangan harta dicatat disisi kanan ( kredit) Pengurangan500

Hutang Saldo Pencatatan di Rekening hutang Penambahan1,000 Penambahan hutang diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Penambahan hutang dicatat di sisi kanan (kredit) Pengurangan hutang dicatat disisi kiri ( debit) Pengurangan500

Modal Saldo Pencatatan di Rekening Modal Penambahan1,000 Penambahan Modal diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Penambahan Modal dicatat di sisi kanan (kredit) Pengurangan Modal dicatat disisi kiri ( debit) Pengurangan500

Kesimpulan Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan penambahan Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan pengurangan Mencatat di sisi debit rekening disebut Pendebetan Mencatat di sisi kredit rekening disebut Pengkreditan

Pedoman penggunaan akun No Jenis Akun Saldo Normal PenambahanPengurangan Harta Kiri Kanan Utang Kanan Kiri Modal Kanan Kiri Pendapatan Kanan Kiri Beban/Biaya Kiri Kanan Prive Kiri Kanan

Pedoman penggunaan akun No Jenis Akun Saldo Normal PenambahanPengurangan Harta Debit Kredit Utang Kredit Debit Modal Pendapatan Beban/Biaya Prive Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit

Latihan 6

Pembelian aktiva tetap dengan tunai sebesar Rp ,- 1. Aktiva tetap bertambah Rp Debit 1. Kas berkurang Rp Kredit

BAB II REKENING/PERKIRAAN

Perkiraan/Rekening Real/PermanenNominal Rekening-rekening yang terdapat dalam Neraca yaitu Aktiva, Hutang dan Modal. rekening-rekening yang terdapat dalam peerhitungan Rugi Laba yaitu rekening Pendapatan dan rekening Beban

Latihan 7

Nama Rekening Rekening Nominal Rekening Real/Permanen Penjualan Kas Hutang Sewa Beban iklan Modal Piutang dagang

BAGAN REKENING/PERKIRAAN Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut unsur laporan keuangan

PT ABC BAGAN REKENING N0MOR NAMA REKENING 1 Aktiva 1.1 Aktiva lancar Kas Piutang Persediaan 1.2 Aktiva tidak lancar Aktiva tetap Akumulasi Penyusutan Investasi Aktiva lain-lain

PT ABC BAGAN REKENING N0MOR NAMA REKENING 2 Hutang 2.1 Hutang lancar Hutang gaji Hutang operasional lainnya 2.2 Hutang tidak lancar Hutang Bank Hutang obligasi 3 Ekuitas 3.1 Modal disetor

BUKU BESAR ( LEDGER) Beban gaji Pendapatan Prive Modal HutangPeralatanPerlengkapanPiutangKas BUKU BESAR

Pencatatan di Bukti transaksi dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci mungkin yang menampung semua informasi yang perlu sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang terlibat di dalamnya

PT. Cianjur Permai Jl. Tanpa Nama No. 1 Cianjur FAKTUR/Invoice Dijual kepada : No : Faktur : Tanggal : Pesanan Saudara Nomor : Syarat : Dikirim dengan : Kuantitas dipesan Uraian Kuantitas dikirim Harga Satuan Jumlah Cianjur, 2 Des 2004 Syarat pembayaran Syarat penyerahan Lembaga Pendidikan ABC O01/2/ Des /ABC/2004 2/10,n30, FOB destinationPos 20Buku Pengantar Akuntansi 20 Rp Rp Rabat 20 % xRp Rp Rp

BAB III JURNAL

Fungsi Jurnal Fungsi Analisis Fungsi PencatatanFungsi Historis menentukan perkiraan yang di debet dan perkiraan yang dikredit serta jumlahnya masing-masing. mencatat transaksi keuangan dalam kolom debet dan kredit serta keterangan yang perlu mencatat aktivitas perusahaan secara kronologis

JURNAL catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan referensinya

BENTUK JURNAL TanggalRekening/KeteranganRefDebitKredit

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Mumpung sebesar Rp ,- sebagai setoran modal Kas Modal, Tn RakaTglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp Modal bertambah Rp Kas Modal, Tn Raka

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp ,- secara tunai Kendaraan KasTglAccountRefDebitKredit Kendaraan bertambah Rp Kas berkurang Rp Kendaraan Kas

Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Rp ,- secara kredit Peralatan Hutang DagangTglAccountRefDebitKredit Peralatan bertambah Rp Hutang bertambah Rp Peralatan Hutang dagang

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp Beban telepon KasTglAccountRefDebitKredit Biaya telepon bertambah Rp Kas berkurang Rp Beban telepon Kas

Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi sebesar Rp ,- Kas PendapatanTglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Kas Pendapatan

Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp ,- Beban asuransi KasTglAccountRefDebitKredit Terjadi biaya asuransi Rp Kas berkurang Rp Beban asuransi Kas

Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa foto kopi sebesar Rp ,- tetapi uangnya belum diterima Piutang PendapatanTglAccountRefDebitKredit Piutang / tagihan bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Piutang Pendapatan

Bab IV Buku Besar

Buku Besar Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening) yang ada dalam laporan keuangan

BUKU BESAR (LEDGER) Beban gaji Pendapatan Prive Modal UtangPeralatanPerlengkapanPiutangKas BUKU BESAR

Posting Ke Buku Besar JURNAL UMUMTglAccountRefDebitKredit Jan 1 Kas Modal, Tn Raka Modal, Tn Raka Halaman 1TglKeteranganRefJumlahTglKeteranganRefJumlah Kas No Jan JU-1 111

Posting Ke Buku Besar JURNAL UMUMTglAccountRefDebitKredit Jan 1 Kas Modal, Tn Raka Modal, Tn Raka Halaman 1TglKeteranganRefJumlahTglKeteranganRefJumlah Modal, Tn Raka No Jan JU-1 311

Dan seterusnya

Soal 10

Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke perusahaan sebesar TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp Modal Rp Kas Modal Tn Rangga Maret 5

Pada tanggal 7 TglAccountRefDebitKredit Perlengkapan bertambah Rp Kas berkurang Rp Perlengkapan Kas Maret 7

Pada tanggal 15 TglAccountRefDebitKredit Kendaraan bertambah Rp Kas berkurang Rp Kendaraan Kas Hutang bertambah Rp Hutang

Pada tanggal 17 TglAccountRefDebitKredit Peralatan bertambah Rp Kas berkurang Rp Peralatan Kas

Pada tanggal 20 TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Kas Pendapatan

Pada tanggal 22 TglAccountRefDebitKredit Biaya telepon bertambah Rp Kas berkurang Rp Biaya telepon Kas

Pada tanggal 25 TglAccountRefDebitKredit Hutang berkuran Rp Kas berkurang Rp Hutang Kas

Pada tanggal 26 TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Kas Pendapatan

Pada tanggal 27 TglAccountRefDebitKredit Piutang bertambah Rp Peralatan berkurang Rp Piutang Peralatan

Pada tanggal 5 TglAccountRefDebitKredit Beban gaji bertambah Rp Kas berkurang Rp Beban gaji Kas

Jurnal

JURNAL TanggalRekening/KeteranganRefDebitKredit Kas Modal, Tn Raka Jan 1 5 Kendaraan Kas Peralatan Hutang dagang Beban telepon Kas

JURNAL TanggalRekening/KeteranganRefDebitKredit 2002 Jan Kas Pendapatan Piutang Pendapatan Beban asuransi Kas

Buku Besar Kas Modal Kendaraan Peralatan Hutang dagang Beban Telepon Pendapatan Piutang Beban asuransi

Jawaban soal 11

JURNAL TanggalRekening/KeteranganRefDebitKredit Kas Modal, Tn Rangga Maret 5 7 Perlengkapan Kas Kendaraan Hutang Peralatan Kas Kas Kas Pendapatan

JURNAL TanggalRekening/KeteranganRefDebitKredit 2002 Maret 22 Beban Telepon Kas Hutang Kas Kas Pendapatan Piutang Peralatan Beban gaji Kas

Kas Modal Tn Rangga Perlengkapan Kendaraan Hutang Peralatan Pendapatan Beban Telepon Beban Gaji Piutang

Bab V Neraca Saldo

Neraca Saldo Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku Besar

Kapan Neraca Saldo dibuat ? Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja untuk memastikan keseimbangan Buku Besar. Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu.

Fungsi Neraca Saldo Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

Bentuk Neraca Saldo Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

Contoh Neraca Saldo Nama Rekening No Rekening Debit Kredit Kas Piutang Kendaraan Peralatan Hutang Modal Pendapatan Beban telepon Beban asuransi ================================

Bab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

Pencatatan Biaya dibayar di muka Pembayaran yang pada saat dibayar, belum seluruh manfaat pembayaran tersebut dirasakan oleh perusahaan Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00. 1/10/02 1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp Kas berkurang Rp ,00 Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Oktober 1 Sewa dibayar dimuka Kas

Sewa dibayar dimuka Beban Sewa /10/02 30/09/03 31/12/02 Telah digunakan 3 bulan 1. Timbul Beban Sewa Rp , 2. Sewa dibayar dimuka berkurang Rp AJP : Beban Sewa Sewa dibayar dimuka Debit Kredit

Pendekatan Biaya/Beban Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember 2002 sebesar Rp ,00. Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Oktober 1 Beban Sewa Kas Beban Sewa Sampai dengan 31 Desember 2002 Pengeluaran ini sudah seluruhnya dikonsumsi dan Beban sewa dilaporkan di laporan laba rugi

Pendekatan Biaya/Beban Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun ini dan tahun berikutnya Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00.

Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Oktober 1 Beban Sewa Kas Beban Sewa

Beban Sewa Sewa dibayar dimuka /10/02 30/09/03 31/12/02 Belum digunakan 9 bulan Terdapat Sewa dibayar dimuka Rp AJP : Sewa dibayar dimuka Beban Sewa Debit Kredit

Pencatatan Pendapatan diterima di muka Penerimaan uang yang pada saat diterima, belum seluruh jasa/barang diserahkan oleh perusahaan pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan

1/12/02 1. Kas bertambah Rp Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Des 1 Kas Pendapatan diterima dimuka Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd diberangkatkan Rp

1/12/02 Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Des 31 Pendapatan diterima dimuka Pendapatan tiket /12/02 Sudah melayani penum pang Rp Sudah timbul pendapatan Rp Pendapatan diterima dimuka berkurang Rp Pendapatan diterima dimuka Pendapatan tiket

1/12/02 1. Kas bertambah Rp Timbul Pendapatan tiket Rp Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Des 1 Kas Pendapatan tiket Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd diberangkatkan Rp

1/12/02 Tanggal Rekening Buku Besar DebitKredit 2002 Des 1 Pendapatan tiket Pendapatan diterima dimuka /12/02 Baru melayani penum pang Rp Ada pendapatan diterima dimuka belum dicatat Rp Pendapatan dikurangi karena terlalu besar Rp Pendapatan tiket Pendapatan diterima dimuka

Bab VII Jurnal Penyesuaian

Jurnal Penyesuaian Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain

Penyesuaian antara lain meliputi 1. Penyusutan/depresiasi aset tetap 2. Beban dibayar di muka 3. Beban yang masih harus dibayar 4. Pendapatan diterima di muka 5. Piutang Pendapatan

MENGGUNAKAN AKTIVA TETAP Apa itu aktiva tetap ? AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH DARI SATU TAHUN

JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIH DARI SETAHUN AKTIVA TERSEBUT DAPAT DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUN

Umur = 10 tahun 1/1/20021/1/20031/1/20041/1/20051/1/20061/1/ , ,000 1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga Rp , umur mobil ditaksir 10 tahun Dst.

Menyusutkan aktiva tetap Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai beban pada tahun-tahun penggunaan 1/ dibeli Cost = Umur = 10 tahun 1/1/20021/1/20031/1/20041/1/20051/1/20061/1/ dst

Sebuah mobil seharga Rp ,- diperkirakan umur ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus. Penyusutan per tahun = Penyusutan per tahun = Rp TglAccountRefDebitKredit Des 31 Beban penyusutan Akumulasi penyusutan Pengaruhnya ? 10 = Rp Terjadi biaya penyusutan Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan bertambah Rp

Dari asuransi yang dibayar Rp seperti pada bab IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004 Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp TglAccountRefDebitKredit Des 31 Asuransi dibayar dimuka Beban asuransi

Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember sebesar Rp belum dibayar Sudah timbul beban/biaya gaji Rp Timbul utang gaji Rp TglAccountRefDebitKredit Des 31 Beban Gaji Utang Gaji

Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp untuk 5 hari di tahun 2003 Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp TglAccountRefDebitKredit Des 31 Pendapatan Pendapatan diterima dimuka

Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaran sewa kamar sebesar Rp ; karena pembayaran baru dilakukan pada saat check out Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp TglAccountRefDebitKredit Des 31 Piutang pendapatan Pendapatan

Bab VIII

WORKSHEET/NERACA LAJUR Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu penyelesaian pekerjaan akhir tahun Apa ? Kegiatan akhir Tahun Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheet Terbantu dengan membuat worksheet terlebih dahulu 1.Menyesuaian Buku Besar 2.Menyusun Neraca Saldo 3.Menyusun Laporan Keuangan 4.Menutup Buku Besar

KasPiutang dagangKendaraan PeralatanHutang dagangModal Account N. S AJPNSPR/LLMNeracaDKDKDKDKDKDK , , ,000 13,000 50, ,000 PendapatanBeban teleponBeban asuransi 1,000 Neraca Lajur Per 31 Desember 2001 Kas 356,250 Piutang dagang 5,000 Kendaraan 150,000 Peralatan Hutang dagang Modal 500,000 Pendapatan 13,000 Beban Telepon 1,000 Beban Asuransi 750

Selanjutnya kembangkan sendiri Karena jumlah digit di neraca lajur modul panjang maka sulit dimasukkan dalam worksheet power point walaupun fontnya diperkecil

Account N. S AJPNSPR/LLMNeracaDKDKDKDKDKDK Neraca Lajur Per 31 Desember 2001 Kas 1,500 Piutang 2,500 Perlengkapan 500 Gedung Ak. Penyusutan Utang 100 Modal Prive 200 Pendapatan 7,000 Beban Gaji 1,000 Beban lain-lain ,800 a.100 Utang Gaji a.100 b.200 Beban Perlengkapan b.200 c.500 Beban Penyusutan c ,500 2, , , Laba 5, ,500 2, Modal akhir ,600 12,800

Bab IX

LAPORAN KEUANGAN Lap. Laba rugi Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas

Menyusun Laporan Keuangan (1) Laporan Laba rugi berisi Pendapatan Beban/Biaya Laba/Rugi Laporan Perubahan Modal berisi Modal Awal/Akhir Prive Laba/Rugi

Neraca berisi Harta Utang Modal Laporan Arus Kas berisi arus kas masuk dan keluar atas Kegiatan Operasi Kegiatan Pembiayaan Kegiatan Investasi Menyusun Laporan Keuangan (2)

Pendapatan jasaRp Nama Perusahaan Laporan Laba rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Beban telepon Rp ,00 Beban asuransiRp ,00 Beban DepresiasiRp ,00 Beban gajin Rp ,00 + Jumlah biayaRp ,00 - Laba Rp ,00

Modal 1 JanuariRp ,00 Nama Perusahaan Laporan Perubahan Modal Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 LabaRp ,00 + Modal per 31 Desember 2002Rp ,00

Kas Rp.356,250,00 Nama Perusahaan Neraca Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah) Piutang dagang Rp ,00 Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00 Kendaraan Rp ,00 Akumulasi Penyusutan Rp ,00 - Nilai buku mesin Rp ,00 Total harta Rp ,00 Utang dagangRp ,00 Utang gaji Rp ,00 Pendapatan DD Rp. 600,00 Modal Tn RakaRp ,00 Total utang dan modal Rp ,00 Piutang Pendapatan Rp. 500,00 Aktiva tetap : Aktiva : Aktiva Lancar : Peralatan Rp ,00 HUTANG : Modal

Latihan 15

Pendapatan jasaRp ,00 Nama Perusahaan Laporan Laba rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Beban Perlengkapan Kantor ,00 Beban iklanRp ,00 Beban Gaji PegawaiRp ,00 Beban Sewa kantor Rp ,00 Jumlah biaya Rp ,00 - Laba Rp ,00 Beban asuransiRp ,00 Beban teleponRp ,00 Beban listrik dan airRp ,00 Beban penyusutan mesinRp ,00 Beban penyusutan mobilRp ,00 Beban bungalRp ,00 + Pendapatan bungaRp ,00 + Jumlah Pendapatan Rp ,00

Latihan 16

Modal 1 JanuariRp ,00 Nama Perusahaan Laporan Perubahan Modal Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Laba Rp ,00 Prive Rp ,00 - Kenaikan Modal Rp. 1, ,00 + Modal akhir Rp. 2, ,00

Modal 1 JanuariRp ,00 Nama Perusahaan Laporan Perubahan Modal Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Laba Rp ,00 Prive (Rp ,00 -) Modal akhir Rp. 2, ,00

Latihan 17

Kas Rp ,00 Nama Perusahaan Neraca Per 31 Desember 2002 Piutang Rp ,00 Asuransi dibayar dimuka Rp ,00 Kendaraan Rp Jumlah Rp ,00 - Nilai buku mesin Rp ,00 Total harta Rp ,00 Utang lancarRp ,00 Utang pajak Rp ,00 Sewa ymh. dibayar Rp ,00 Modal Tn RakaRp ,00 Total utang dan modal Rp ,00 Perlengkapan kantor Rp ,00 Peralatan Rp. 1, Aktiva : Aktiva Lancar : HUTANG : Modal Akumulasi Penyusutan Rp ,00 - Total hutang Rp ,00

Bab X

Menutup Buku Besar Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol 1.Menutup rekening pendapatan 2.Menutup rekening beban 3.Menutup rekening ikhtisar laba rugi 4.Menutup rekening Prive 1.Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal 2.Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi modal 1.Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di rekening masing-masing Apa Alasan- nya ? Caranya ?

Menutup Rekening Pendapatan Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan Sebelum ditutup Setelah ditutup 12,900 endapatan Pendapatan 12,900 Ikhtisar Laba rugi 12,900

Menutup Rekening Beban telepon Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon Sebelum ditutup Setelah ditutup ,000 Ikhtisar Laba rugi 1,000 Beban telepon 1,000 12,900

Menutup Rekening Biaya asuransi Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi Sebelum ditutup Setelah ditutup Ikhtisar Laba rugi 250 Beban asuransi ,900 1,000

Menutup Rekening Beban depresiasi Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Beban depresiasi Beban Depresiasi Sebelum ditutup Setelah ditutup , , Ikhtisar Laba rugi Beban depresiasi ,900 1, ,

Menutup Rekening Beban Gaji Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Beban gaji Beban Gaji Sebelum ditutup Setelah ditutup , , Ikhtisar Laba rugi Beban Gaji ,900 1, ,000 1,

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi Ikhtisar Laba Rugi Modal 12,900 1, ,000 1, Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 650 Ikhtisar Laba rugi 650 Modal 650 Jurnal Penutup Setelah ditutup

Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung sebagai berikut : TglAccountDebitKredit Ikhtisar Laba rugi 12,250 Beban telepon 1,000 Beban asuransi 250 Beban depresiasi Beban Gaji 2.000

Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan 2, Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 1,350 Ikhtisar Laba rugi 1,350 Laba ditahan 1,350 Jurnal Penutup Setelah ditutup

Misalkan ada divident

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200 Divident Laba ditahan , Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 200 Laba ditahan 200 Divident 200 Jurnal Penutup Setelah ditutup 1,350

JURNAL BALIK Jurnal yang dibuat pada awal periode sebagai kebalikan dari sebagian jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya Apakah semua jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya harus dijurnal balik ?

SIFAT JURNAL BALIK 1. Opsional ( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan) 1. Hutang biaya 2. Piutang Pendapatan 3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan pendapatan 4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya) 2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang dijurnal balik adalah :

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK TglAccountDK Beban Sewa 100 Hutang sewa 100TglAccountDK Hutang sewa 100 Beban Sewa 100 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK TglAccountDK Piutang bunga 150 Pend. Bunga 150TglAccountDK Pend. Bunga 150 Piutang Bunga 150 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK TglAccountDK Pend. Tiket 200 Pend. Tiket DD 200TglAccountDK Pend. Tiket DD 200 Piutang Tiket 200 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK TglAccountDK Sewa DD 900 Beban sewa 900TglAccountDK Beban sewa 900 Sewa DD 900 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK TglAccountDK Beban Sewa 100 Hutang gaji 100TglAccountDK Hutang gaji 100 Beban Sewa 100 Manfaat Jurnal balik Hutang gaji Beban gaji 100 Pada tanggal 1 Januari Hutang gaji bersaldo kredit 100 dan Beban gaji bersaldo nol Jurnal bayar gaji Des di Januari konsistent dengan jurnal bulan lainnya  beban gaji didebit dan Kas dikredit Jurnal menjadi konsistent

Terima kasih

Slide Tambahan Contoh Jurnal Penutup

Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive sebagai berikut : Pendapatan $ 2,000 Beban Gaji $ 550 Beban lain-lain $ 100 Prive$ 200 Modal$ 9,000

Menutup Rekening Pendapatan Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan Sebelum ditutup Setelah ditutup ,000 endapatan Pendapatan 2,000 Ikhtisar Laba rugi 2,000

Menutup Rekening Biaya Gaji Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Biaya Gaji Biaya gaji Sebelum ditutup Setelah ditutup Ikhtisar Laba rugi 550 Biaya gaji

Menutup Rekening Biaya Lain-lain Ikhtisar Laba Rugi TglAccountDebitKredit Jurnal Penutup Ikhtisar Laba Rugi Biaya Lain-lain Biaya lain-lain Sebelum ditutup Setelah ditutup Ikhtisar Laba rugi 100 Biaya lain-lain 100 2,

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi Ikhtisar Laba Rugi Modal 2, , Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 1,350 Ikhtisar Laba rugi 1,350 Modal 1,350 Jurnal Penutup Setelah ditutup

Menutup Rekening Prive Prive Modal 200 9,000 1, Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 200 Modal 200 Prive 200 Jurnal Penutup Setelah ditutup 1,350

Setelah Rekening Ditutup Biaya gaji Prive Pendapatan Modal ,000 9,000 1,350 Biaya lain-lain Ikhtisar laba rugi 5502, , , (1) (2) (3) (4) (5)

Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan 2, Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 1,350 Ikhtisar Laba rugi 1,350 Laba ditahan 1,350 Jurnal Penutup Setelah ditutup

Misalkan ada divident

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200 Divident Laba ditahan , Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit 200 Laba ditahan 200 Divident 200 Jurnal Penutup Setelah ditutup 1,350

Siklus akuntansi

Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet) Faktur Jurnal Transaksi Buku Besar Jurnal Penyesuai an Neraca Saldo Mencatat di Bukti Menjurnal Posting Menye- suaikan Buku Besar Menyu- sun Neraca Saldo Laba Rugi Jurnal Penutup Neraca Lap. Perub. Modal 1.Menyusun laporan Keuangan 2.Menutup Buku besar

Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet) Faktur Jurnal Transaksi Buku Besar Work sheet AJP 1.Menyesuaikan BB. 2.Menyusun laporan Keuangan 3.Menutup Buku besar Mencatat di Bukti Menjurnal Posting Menyu- sun Work Sheet Laba Rugi Jurnal Penutup Neraca Lap. Modal

Basis akuntansi

DASAR PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN DASAR AKRUAL DASAR KAS

Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesar Rp ,00 dibayar 15 Januari 2004 DASAR AKRUAL DASAR KAS Beban tahun 2003 atau 2004 ? Jawab Kenapa ? Digunakan tahun 2003 Dibayar tahun 2004