Audit LAPORAN KEUANGAN Proyek Pemerintah dengan Dana Loan /Hibah SALAMAT SIMANULLANG Direktorat Pengawasan Pinjaman dan Bantuan Luar Negeri Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan Jakarta 20 April 2011

Agenda 45m Memberikan gambaran umum secara ringkas dan singkat terkait dengan pelaksanaan audit atas laporan keuangan proyek Pemerintah yang pembiayaannya sebagian besar atau seluruhnhya bersumber dari pinjaman dan atau hibah luar negeri

Siapa Auditor ? Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) UU No 15 Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan Dan Tanggung Jawab Keuangan Negara UU No 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara UU No 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Badan Pengawasan keuangan dan Pembangunan (BPKP) Keppres No 103 Tahun 2001 Tentang Kedudukan, Tugas, Fungsi, Kewenangan, Susunan Organisasi, Dan Tata Kerja Lembaga Pemerintah Non Departemen Inspektorat Kementerian

Dasar Hukum: Audit oleh BPKP Loan / Grant Agreement Minutes of Negotiation Permintaan Kementerian Keuangan Kementerian Pendidikan Nasional

LATAR BELAKANG AUDIT Loan/Grant Loan/Grant + Pendamping Pemberi dana GOI AUDITOR Loan/Grant Loan/Grant + Pendamping Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Yang Baik Info Pengelolaan Sesuai/ Tidak dg Agrmt Perbaikan Sistem Pengelolaan Laporan Audit

Tujuan Audit Memberikan penilaian (opini) atas kewajaran penyajian Laporan Keuangan termasuk pengungkapannya. Memberikan penilaian dan rekomendasi atas keandalan Sistem Pengendalian Intern (Internal Control) yang diterapkan oleh pihak proyek. Memberikan penilaian, apakah penggunaan Loan & Grant telah sesuai dengan NPPHLN dan tidak ada penggunaan Loan & Grant untuk tujuan lain diluar NPPHLN. Memberikan penilaian, apakah Executing Agency telah mematuhi semua persyaratan keuangan yang ditentukan dalam NPPHLN. Memberikan penilaian atas pencapaian tujuan proyek yang diukur dengan realisasi indikator kinerja kunci (Key Performance Indicator).

Menemukan adanya penyimpangan dan kekurangan-kekurangan Bukan Tujuan Audit Menemukan adanya penyimpangan dan kekurangan-kekurangan Memberikan jaminan bahwa semua dana dibelanjakan secara patut dan efektif Tanggung jawab Manajemen/Pengelola proyek

Tanggung Jawab Auditor Pendapat Auditor Terhadap Laporan Keuangan Komentar dan Rekomendasi atas Pelaksanaan Kegiatan Proyek yang Umumnya Berupa Temuan dan Rekomendasi dari Hasil Audit

Tanggung Jawab Manajemen Proyek Isi Laporan Keuangan Pelaksanaan Kegiatan Proyek Hasil Kegiatan Proyek Bila Terjadi KKN adalah Tanggung jawab Proyek itu Sendiri

Jenis Audit General Audit atas Laporan Keuangan Audit Kinerja Untuk menyatakan pendapat atas penyajian laporan keuangan apakah sudah sesuai dengan standar penyajian yang berlaku Audit Kinerja Untuk menilai apakah pelaksanaan kegiatan sudah mencapai tujuan dengan tetap mengacu kepada prinsip pelaksanaan anggaran 3E Audit Kepatuhan Untuk menilai tingkat kepatuhan pelaksanaan kegiatan terhadap ketentuan yang berlaku

Kriteria Audit Loan/ Grant Agreement Project Appraisal Document Lender Procurement Guidelines Perpres 54 thn 2010 Ketentuan Umum Pengelolaan Keuangan Negara

Sasaran Audit Laporan Keuangan Sources and Uses of Fund By Category Sources and Uses of Fund By Component Financial Statement of Special Account Pedoman-pedoman pelaksanaan proyek Kontrak-kontrak Pengadaan B/J Dokumen dan bukti keuangan Laporan proyek Fisik

Prakondisi Audit Kesiapan Laporan Keuangan oleh Pengelola proyek Kelengkapan dokumen dan bukti-bukti pada semua tingkatan Pengelola proyek Permintaan audit Ketersediaan sumberdaya auditor

Tahapan Audit Entry Meeting Pelaksanaan Audit Exit Meeting Penyerahan Surat Tugas Pembahasan Ruang Lingkup Pelaksanaan Audit Exit Meeting Notisi Audit Berita Acara Pembahasan Penyusunan Laporan Laporan proyek: Individual/Dukungan Konsolidasi Tindak Lanjut Penyelesaian rekomendasi oleh pihak proyek Pengiriman bukti tindak lanjut oleh pihak proyek Pengujian bukti tindk lanjut oleh pihak auditor

Waktu Pelaksanaan Audit Start ? Deadline penerbitan Laporan Audit xx-xxxx-20xx 20

JANGKA WAKTU PELAKSANAAN AUDIT & MEKANISME PENYUSUNAN LAPORAN HASIL AUDIT (LHA) 1. Audit dukungan : ………….. 2. Audit atas Proyek Pusat : ………….. 3. Konsolidasi Laporan : ………….. 4. Penyampaian Laporan Final : ………….

AUDIT DANA PENDAMPING Jika penggunaan dana Pinjaman/Hibah disertai dengan dana pendamping APBN/APBD maka dalam ruang lingkup yang akan diperiksa tidak terbatas pada dana pinjaman/hibah tetapi juga meliputi dana pendamping tersebut.

Penyebab Temuan Audit Lemahnya pengendalian intern Pengelola kegiatan tidak atau kurang memahami ketentuan. Pengelola keliru menginterpretasikan ketentuan Kelalaian pengelola kegiatan atau rekanan Kesengajaan pengelola kegiatan atau rekanan

Output Audit Laporan GA Opini Auditor Laporan keuangan Audited Penilaian Sistem Pengendalian Intern Ketaatan Terhadap Perjanjian Loan/Grant Realisasi Capaian Kinerja Tindak Lanjut

OPINI YANG DIBERIKAN OLEH AUDITOR Unqualified (wajar) Qualified (kualifikasi) Adverse (tidak setuju) Disclaimer (tidak menyatakan pendapat)

Unqualified Opinion All financial statements are included. The three general standards have been followed in all respects on the engagement. Sufficient evidence has been accumulated to conclude that the three standards of field work have been met. The financial statements are presented in accordance with generally accepted accounting principles. There are no circumstances requiring the addition of an explanatory paragraph or modification of the wording of the report.

Qualified Opinion A qualified opinion report can result from a limitation on the scope of the audit or failure to follow generally accepted accounting principles.

Adverse Opinion It is used only when the auditor believes that the overall financial statements are so materially misstated or misleading that they do not present fairly the financial position or results of operations and cash flows in conformity with GAAP.

Disclaimer of Opinion

Terima Kasih Let’s discuss….

DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM AUDIT Konsultan 1) Term of Reference 2) Curriculum Vitae 3) NPWP 4) Dokumen Proses Seleksi 5) Laporan yg dihasilkan 6) Bukti pembayaran yang valid Workshop 2) Laporan Pelaksanaan Kegiatan 3) Bukti pembayaran yang valid (Tiket, boarding pass) Degree & Non Degree 1) Proses seleksi 2) Acceptance Letter 3) Laporan kemajuan studi & bukti pembayaran

DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM AUDIT 4. Pengadaan Barang 1) Dokumen proses seleksi 2) Kontrak 3) Owner’s Estimate 4) Contoh Fisik Barang 5) Bukti pembayaran yang valid

Contoh-Contoh Temuan Audit Konsultan: Kualifikasi konsultan tidak sesuai TOR Penetapan billing rate tidak punya dasar yang jelas. Berasal dari PNS tapi tidak cuti / izin atasan Dalam kontrak Lumpsum, pembayaran sudah dibayarkan 100% padahal hasil pekerjaan tidak sesuai dengan metodologi pekerjaan. Pembayaran tidak didukung dengan bukti yang memadai (at cost) Absensi tidak dibuat Laporan Hasil pekerjaan belum diserahkan. Perubahan TOR tapi tidak ada NOL

Contoh-Contoh Temuan Audit Degree & Non Degree Training Proses seleksi tidak sesuai dengan Juklak Peserta gagal berangkat Peserta pulang sebelum studi selesai Pengeluaran belum dipertanggungjawabkan (at cost). Peserta sudah selesai studi tapi belum kembali ke Indonesia. Pembayaran tidak sesuai dengan realisasi (rencana 3 bulan realisasi 2 bulan) Tunjangan fungsional tidak dihentikan setelah 6 bulan berangkat studi.

Contoh-Contoh Temuan Audit Workshop Pelaksanaan tidak sesuai Juklak / TOR Bukti pertanggungjawaban tidak benar Laporan kegiatan belum dibuat Tarif honor & transport tidak sesuai PMK 4. Pengadaan Barang - Realisasi volume fisik tidak sesuai dg kontrak - Spesifikasi barang tidak sesuai dg kontrak - Kemahalan harga - Keterlambatan penyelesaian pekerjaan - Jaminan pemeliharaan tidak diserahkan - Pengaturan tender - PPN porsi Loan tetap dibayarkan ke Supplier