TAHAP PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN & TEKNIK/PROSEDUR PENGUJIANNYA Pertemuan 11 - 12 TAHAP PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN & TEKNIK/PROSEDUR PENGUJIANNYA Pengembangan konsep SPM Pengendalian manajemen menurut AICPA, GAO, dan COSO Tujuan dan sasaran SPM Kunci pengendalian Jenis dan metode SPM Keterbatasan SPM

Tahap Pengujian & Pengkajian Ulang SPM Materi yang dibahas Pengertian : Pengembangan konsep SPM Tujuan & saran pengendalian manajemen Kunci Pengendalian Jenis, metode & keterbatasan pengendalian manajemen Pengujian SPM : Tujuan Pengujian SPM Langkah kunci menguji SPM Memilih bidang yang akan diuji Pengujian pengendalian manajemen

PENGERTIAN SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN PENGEMBANGAN KONSEP The American Institute of Certified Public Accountant (AICPA) yg diadopsi oleh IAI menamakan: Internal Control System Internal Control Structure General Accounting Office (GAO) yg diadopsi oleh BPK & BPKP: Management Control System Committee of Sponsoring Organization of the tradeway Commission (COSO) menamakan sebagai Internal Control

SISTEM PENGENDALIAN INTERN MENURUT AICPA MELIPUTI Struktur organisasi termasuk semua cara & tindakan yg terkoordinir untuk mengamankan harta, menjaga keseksamaan data akuntansi dan data lainnya agar terjamin keandalan laporan2, meningkatkan efisiensi, efektivitas dan kehematan dalam operasi serta mendorong ditaatinya kebijakan/peraturan

SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN MENURUT GAO Melalui 8 unsur Organisasi Kebijakan Prosedur Perencanaan Personalia Akuntansi Pelaporan Review Intern

SISTEM PENGENDALIAN DALAM MANAJEMEN MENURUT COSO Melalui 5 unsur Lingkungan Pengendalian (Control Environment) Penaksiran Risiko (Risk Assessment) Sistem Informasi & Komunikasi (Information processing communication) Aktivitas Pengendalian (Control Activities) Pemantauan (monitoring)

PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN Perangkat Pengendalian Pembandingan dg standar (selektor) Informasi mengenai yg terjadi (detektor) Pengubahan perilaku jika terjadi penyimpangan (efektor) Kegiatan yg dikendalikan

4 Langkah Penetapan Pengendalian Untuk menetapkan suatu pengendalian yang memadai diperlukan 4 tahap sbb: Tetapkan standar-standar yang efektif Tempatkan standar-standar tsb pada titik strategis Ciptakan umpan balik untuk membandingan kegiatan Tetapkan mekanisme untuk mengoreksi penyimpangan-penyimpangan yg destruktif

TUJUAN & SASARAN PENGENDALIAN MANAJEMEN Untuk menjamin Informasi keuangan & operasional terpercaya Seluruh transaksi/kegiatan taat peraturan Pengamanan asset Penggunaan sumber secara ekonomis & efisien Kegiatan operasional berhasil guna & berdaya guna

KUNCI PENGENDALIAN Pemisahan fungsi Aktivitas persetujuan transaksi yang layak Aktivitas pendokumentasian & pencatatan yang layak Pengendalian fisik terhadap asset dan pencatatan Pengecekan secara independen JENIS PENGENDALIAN MANAJEMEN Pengendalian preventif Pengendalian korektif Pengendalian langsung Pengendalian kompensatif

METODE PENGENDALIAN MANAJEMEN Pengendalian organisasi Pengendalian operasional Pengendalian personalia Pengendalian review Pengendalian melalui peralatan dan fasilitas KETERBATASAN PENGENDALIAN MANAJEMEN Pengabaian manajemen Pertimbangan Kesalahan atau kekeliruan personil Kolusi

QUIST –AK 534 Jelaskan pengertian Audit Manajemen No !! Discusion Open Book QUIST –AK 534 Jelaskan pengertian Audit Manajemen Jelaskan proses pelaksanaan Audit Manajemen Jelaskan tujuan & tahapan pelaksanaan survey pendahuluan Jelaskan materi apa saja yang termuat dalam program kerja audit pada tahap survey pendahuluan