AUDITI SIKLUS PENGERLUARAN Pengertian, transaksi, akun Tujuan audit: asersi manajemen Potensi salah saji: kesalahan dan kecurangan (error and fraud) Risiko bawaan dan risiko pengendalian Pemahamanan dan pengujian SPI Materialitas Pengujian substantif

AUDITI SIKLUS PRODUKSI/KONVERSI Pengertian, transaksi, akun Tujuan audit: asersi manajemen Potensi salah saji: kesalahan dan kecurangan (error and fraud) Risiko bawaan dan risiko pengendalian Pemahamanan dan pengujian SPI Materialitas Pengujian substantif

UNSUR-UNSUR SPI Lingkungan pengendalian Pemisahan fungsi Otorisasi Dokumen transaksi: bernomor urut tercetak Dokumen pembukuan Laporan periodik Pengecekan independen SDM Teknologi Informasi

UNSUR-UNSUR SPI – VERSI COSO Lingkungan pengendalian Asesmen risiko Aktivitas pengendalian Sistem informasi dan komunikasi Monitoring

ASERSI DALAM LAPORAN KEUANGAN

Pengerian Asersi ISA 315 alenia 4 (a) Asersi adalah representasi manajemen secara eksplisit (dalam bentuk pernyataan) maupun implisit (tersirat) yang terkandung dalam laporan keuangan. Representasi ini digunakan oleh auditor untuk mengidentifikasi potensi salah saji dalam laporan keuangan.

Ilustrasi Asersi Manajemen Combined Assertion Extent of Monenary Error Completeness (missing transaction) Existence (invalid transactions) transaction/balance Correctly stated amount for Accuracy & cutoff (inaccurate: recording cutoff or rights/obligation) Valuation (recorded at incorrect value) Understated - + Overstated

Tinjauan Umum Asersi berbuhungan dengan pengakuan (recognition), pengukuran (measurement), penyajian (presentation), dan pengungkapan (disclosure). Klasifikasi asersi: Asersi untuk jenis transaksi. Asersi untuk saldo akun. Asersi untuk penyajian dan pengungkapan.

Asersi Untuk Jenis Transaksi Occurence Transaksi dan peristiwa yang sudah dicatat memang terjadi dan merupakan transaksi dan peristiwa dari entitas yang bersangkutan. Completeness Semua transaksi dan peristiwa yang seharusnya dicatat, memang sudah dicatat. Accuracy Angka-angka, jumlah-jumlah, dan data lain yang terkait dengan transaksi dan peristiwa yang dicatat, sudah dicatat dengan akurat.

Asersi Untuk Jenis Transaksi Cut-off Transaksi dan peristiwa dicatat dalam periode akuntansi yang benar. Classification Transaksi dan peristiwa dicatat dalam akun yang benar.

Asersi Untuk Saldo Akun Existence Aset, kewajiban, dan ekuitas benar ada. Rights and Obligations Entitas memiliki dan menguasai aset, dan utang merupakan kewajiban entitas. Completeness Semua aset, kewajiban, dan ekuitas yang seharusnya dicatat sudah dicatat. Valuation and allocation Aset, kewajiban, dan ekuitas dicantumkan dengan jumlah yang benar, serta semua penyesuaian untuk penilaian dan alokasi telah dicatat dengan benar.

Asersi Untuk Penyajian dan Pengungkapan Occurence, rights, and obligations Transaksi, peristiwa, dan hal-hal lain yang sudah diungkapkan dalam laporan keuangan, memang terjadi dan berkaitan dengan entitas yang bersangkutan. Completeness Semua pengungkapan yang seharusnya dicantumkan, sudah dicantumkan dengan lengkap.

Asersi Untuk Penyajian dan Pengungkapan Classification and understandability Informasi keuangan disajikan dan dijelaskan dengan tepat, dan pengungkapan dinyatakan dengan jelas. Accuracy and Valuation Informasi keuangan dan informasi lainnya diuangkapkan dengan wajar (fairly disclosed) dan dalam jumlah yang benar (appropriate amounts).

Ringkasan Jenis Asersi Manajemen Jenis Tran-saksi Saldo Akun Penyajian dan Pengung-kapan Existence/occurence V Completeness Rights and obligation   Accuracy/classification Cut-off Classification & understandability Valuation/allocation

Terimakasih