Analyzing Transactions Chapter 2 Analyzing Transactions Accounting, 21st Edition Warren Reeve Fess © Copyright 2004 South-Western, a division of Thomson Learning. All rights reserved. Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc. PowerPoint Presentation by Douglas Cloud Professor Emeritus of Accounting Pepperdine University

Some of the action has been automated, so click the mouse when you see this lightning bolt in the lower right-hand corner of the screen. You can point and click anywhere on the screen.

After studying this chapter, you should be able to: Objectives 1. Explain why accounts are used to record and summarize the effects of transactions on financial statements. 2. Describe the characteristics of an account. 3. List the rules of debit and credit and the normal balances of accounts. 4. Analyze and summarize the financial statement effects of transactions. After studying this chapter, you should be able to:

Objectives 5. Prepare a trial balance and explain how it can be used to discover errors. 6. Discover errors in recording transactions and correct them. 7. Use horizontal analysis to compare financial statements from different periods.

Tiap item laporan keuangan, disebut akun.

Kelompok akun entitas bisnis disebut buku besar.

Daftar akun dalam buku besar disebut bagan akun.

Klasifikasi Akun Utama Kewajiban adalah utang yang dimiliki oleh pihak luar.(kreditor). Aktiva sumber daya yang dimiliki. Kas Suplai Bangunan Piutange Utang dagang Wesel bayar Utang gaji.

Klasifikasi Akun Utama Dalam bahsa inggris utang selalu diikuti kata payable. Kewajiban adalah utang yang dimiliki oleh pihak luar.(kreditor). Aktiva sumber daya yang dimiliki. Kas Suplai Bangunan Piutange Utang dagang Wesel bayar Utang gaji.

Klasifikasi Akun Utama Beban penggunaan aktiva atau jasa untuk menghasilkan pendapatan.. Modal hak pemilik terhada aktiva. Pendapatan meningkatkan modal hasil dari penjualan jasa atau produk. Modal, Chris Clark, Prive, Chris Clark. Beban sewa Beban gaji. Beban utilitas. Pendapatan fee Pendapatan tiket. Pendapatan komisi

Untuk membantu anda dalam belajar Untuk membantu anda dalam belajar. Suatu akun daat digambarkan dalam bentuk hurup T.

The T-account has a title. Akun T Kas The T-account has a title.

Sisi kiri adalah sisi debit . Akun T Kas Sisi kiri debit Sisi kiri adalah sisi debit .

Sisi kanan adalah sisi Kredit. Akun T Kas Sisi kiri debit Sisi kanan Kredit Sisi kanan adalah sisi Kredit.

Akun T Kas 3,750 4,300 2,900 850 1,400 700 2,900 Typical entries

Balancing Akun T

Pertama, Buat jumlah sisi debit. Kas Pertama, Buat jumlah sisi debit. 3,750 4,300 2,900 850 1,400 700 2,900 10,950

Kas 3,750 4,300 2,900 850 1,400 700 2,900 Lalu, buat jumlah sisi kredit 10,950 5,850

Kurangi total kredit dari total debit untuk memperoleh saldo. Cash 3,750 4,300 2,900 850 1,400 700 2,900 5,100 10,950 5,850

Transactions and Balance Sheet Accounts

(A) On November 1, Chris Clark mendepositokan sebesar $25,000 dibank dalam rekening atas nama NetSolutions. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 1 Post. Ref. Nov. 1 2005 1 2 3 4 Kas 25 000 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Investasi kas di NetSolutions.

Pengaruh transaksi kedalam Buku besar (A) On November 1, Chris Clark mendepositokan sebesar $25,000 dibank dalam rekening atas nama NetSolutions.. Pengaruh transaksi kedalam Buku besar Kas Modal, Chris Clark Nov. 1 25,000 Nov. 1 25,000

(B) On November 5, NetSolutions membeli tanah seharga $20,000. 4 5 6 7 8 9 10 5 Tanah 20 000 00 Kas 20 000 00 Membeli tanah untuk bangunan.

Effects of this entry in the Ledger (B) On November 5, NetSolutions bought land for $20,000, paying cash. Effects of this entry in the Ledger Cash Land Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000 Nov. 5 20,000

(C) On November 10, NetSolutions membeli suplai sebesar $1,350 dengan cara utang. 11 12 13 14 15 16 10 Suplai 1 350 00 Utang dagang 1 350 00 Membeli suplai dengan cara utang.

Effects of this entry in the Ledger (C) On November 10, NetSolutions purchased supplies on account for $1,350. Effects of this entry in the Ledger Supplies Accounts Payable Nov. 10 1,350 Nov. 10 1,350

(F) On November 30, NetSolutions membayar $950 kepada kreditor untuk bulan berjalan. 31 32 33 34 35 36 30 Utang Dagang 950 00 Kas 950 00 Membayar kreditor .

Effects of this entry in the Ledger (F) On November 30, NetSolutions paid creditors on account, $950. Effects of this entry in the Ledger Cash Accounts Payable Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 Nov. 30 950 Nov. 10 1,350 18 7,500 30 3,650 30 950

Aturan Debit/Kredit Pada Akun Neraca Debits Credits Aktiva………. Increase (+) Decrease (-) Utang…… Decrease (-) Increase (+) Modal…. Decrease (-) Increase (+)

Akun Neraca Aktiva Utang Modal Akun Aktiva Akun Utang Akun Modal Debit Untuk peningkatan(+) kredit untuk penurunan (-) Debit untuk penurunan (-) Kredit untuk peningkatan (+) Akun Modal Modal Debit for penurunan. (-) Kredit funtuk peningkatan (+)

(D) On November 18, . NetSolutions menyediakan jasa kepada pelanggan, memperoleh fee sebesar $7,500 dengan menerima kas 14 15 16 17 18 19 20 18 Kas 7 500 00 Endapatan Jasa 7 500 00 Menerima fee dari elanggan.

Effects of this entry in the Ledger (D) On November 18, NetSolutions received fees of $7,500 from customers for services provided . Effects of this entry in the Ledger Cash Fees Earned Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 Nov. 18 7,500 18 7,500

(E) NetSolutions membayar beban berikut: upah, $2,125; sewa, $800; utilities, $450; and lain-lain, $275. 18 19 20 21 22 23 24 30 Beban Gaji 2 125 00 Beban Sewa 800 00 Bban Utilitas 450 00 Beban Lain-lain. 275 00 Kas 3 650 00 Membayar beban.

Effects of this entry in the Ledger (E) NetSolutions membayar beban berikut: upah, $2,125; sewa, $800; utilities, $450; and lain-lain, $275. Effects of this entry in the Ledger Cash Wages Expense Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 Nov. 30 2,125 18 7,500 30 3,650 Rent Expense Utilities Expense Nov. 30 800 Nov. 30 450 Miscellaneous Expense Nov. 30 275

Dalam semua entri jumlah debit selalu sama dengan jumlah kredit.

(G) On November 30, . Pada akhir bulan beban suplai di tangan $550, jadi $800 yang digunakan 25 26 27 28 29 30 31 30 Beban Suplai 800 00 Suplai 800 00 Suplai digunakan selama bulan November.

Effects of this entry in the Ledger (G) On November 30, . Pada akhir bulan beban suplai di tangan $550, jadi $800 yang digunakan Effects of this entry in the Ledger Supplies Supplies Expense Nov. 10 1,350 Nov. 30 800 Nov. 30 800

Akuntansi Dobel Entry “ Double-entry accounting is berdsarkan pada konsep sederhana: tia sisi dalam trnasaksi bisnis akan menerima sesuatu dan memberikan sesutau sebagai balasannya. Dalam istilah opembukuan apa yang diterima adalah debit dan apa yang telah diberikan adalah kredir. Akun T menggambarkan persamaan atau saldo. kesetimbangan Akun T Sis kiri DEBIT Sisi kanan CREDIT Luca Pacioli pengembang Double-Entry Accounting menerima DEBIT memberi CREDIT

Aturan Debit/Kredit Akun Laba Rugi. Akun Beban Revenue Accounts Debit untuk peningkatan (+) Kredit untuk pengurangan (-) Debit untuk pengurangan (-) Kredit untuk peningkatan (+)

Akun Laba Rugi Debit Kredit Akun Pendapatan…… Decrease (-) Increase (+) Akun Beban…… Increase (+) Decrease (-)

Prive

(H) On November 30, Chris menarik kas $2,000 untuk kepentingan pribadi. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 2 Post. Ref. Nov. 30 2005 1 2 3 4 Prive, Chris Clark, 2 000 00 Kas 2 000 00 Menarik kas untuk keperluan pribadi.

Effects of this entry in the Ledger (H) On November 30,, Chris menarik kas $2,000 untuk kepentingan pribadi. Effects of this entry in the Ledger Kas Prive, Chris Clark Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 Nov. 30 2,000 Nov. 10 1,350 18 7,500 30 3,650 30 950 30 2,000

Saldo Normal Akun Peningkatan (Saldo Normal) Pengurangan Akun Neraca: Aktiva Debit Credit Kewajiban Credit Debit Modal: Modal Credit Debit Prive Debit Credit Akun Laba Rugi: Pendapatan Credit Debit Beban Debit Credit

Alur Tansaksi Bisnis 1 2 3 4 5 Pengesahan Transaksi Pelaksanaan transaksi 3 Dokumen dibuat 4 Mencatat dalam jurnal 5 Mencatat posting ke buku besar

Sistim dalam menganalisa Transaksi. Tentukan item berikut yang di engaruhi oleh transaksi, apakah Aktiva, Utang, Modal, pendapatan atau beban. Tentukan pengaruhnya apakah akun mengalami kenaikan atau penurunan.. 3. Tentukan apakah kenaikan dan penurunnya harus dicatat dalam debit atau kredit.

Journalizing and Posting

Dec. 1 Membayar Premi sebesar $2,400 untuk polis asuransi dua tahun. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 2 Post. Ref. Dec. 31 2005 1 2 3 4 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Kas 2 400 00 Membayar Premi untuk dua tahun. .

JOURNAL Page 2 Dec. 1 1 2 3 4 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Date Description Debit Credit Page 2 Post. Ref. Dec. 1 2005 1 2 3 4 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Kas 2 400 00 Membayar Premi untuk dua tahun. ACCOUNT Asuransi dibayar dimuka ACCOUNT NO. 15 Balance Post. Ref. Date Item Debit Credit Debit Credit Dec. 1 2005 2 400 00 2 400 00

JOURNAL Page 2 Dec. 1 1 2 3 4 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 15 Date Description Debit Credit Page 2 Post. Ref. Dec. 1 2005 1 2 3 4 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 15 Kas 2 400 00 Membayar Premi untuk dua tahun. ACCOUNT Asuransi dibayar dimuka ACCOUNT NO. 15 Balance Post. Ref. Date Item Debit Credit Debit Credit Dec. 1 2005 2 2 400 00 2 400 00

JOURNAL Page 2 1 2 3 4 Dec. 1 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Post. Ref. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 2 1 2 3 4 Dec. 1 2005 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Kas 2 400 00 Membayar Premi untuk dua tahun. . 15 ACCOUNT Kas ACCOUNT NO. 11 Balance Post. Ref. Date Item Debit Credit Debit Credit Nov. 30 2005 2 2 000 00 5 900 00 Dec. 1 2 400 00 3 500 00

JOURNAL Page 2 1 2 3 4 Dec. 1 Prepaid Insurance 2 400 00 Kas 2 400 00 Post. Ref. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 2 1 2 3 4 Dec. 1 2005 Prepaid Insurance 2 400 00 Kas 2 400 00 Membayar Premi untuk dua tahun. . 15 11 ACCOUNT Kas ACCOUNT NO. 11 Balance Post. Ref. Date Item Debit Credit Debit Credit Nov. 30 2005 2 2 000 00 5 900 00 Dec. 1 2 2 400 00 3 500 00

Dec. 1 Membayar Sewa untuk bulan Desember. $800. 14 15 16 17 Beban Sewa 52 800 00 Kas 11 800 00 Membayar sewa untuk Desember.

Dec. 1 Menerima $360 untuk sewa selama tiga bulan dimulai ada 1 Desember. 14 15 16 17 Kas 14 360 00 Pendapatan diterima dimuka 23 360 00 Menerima pembayaran dimuka untuk sewa tanah tiga bulan.

Dec. 4 NetSolutions purchased office equipment on account from Executive Supply Co. for $1,800. 18 19 20 21 Office Equipment 18 1 800 00 Accounts Payable 21 1 800 00 Purchased office equipment on account.

Dec. 6 NetSolutions paid $180 for a newspaper advertisement. 21 22 23 24 Miscellaneous Expense 59 180 00 Cash 11 180 00 Paid for newspaper ad.

Dec. 11 Memebayar kreditor $400. 24 25 26 27 Utang Dagang 21 400 00 Kas 11 400 00 Membayar kreditor secara utang.

Dec. 13 Membayar resepsionis dan asisten paruh waktu $950 untuk gaji dua minggu. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 3 Post. Ref. Dec. 13 2005 1 2 3 4 Beban Gaji 51 950 00 Kas 11 950 00 Membaya gaji dua minggu

Dec. 16 Menerima $3,100 dari pendapatan jasa pertengahan pertama bulan Desember. 5 6 7 8 Kas 11 3 100 00 Pendapatan Jasa 41 3 100 00 Menerima Fee dari Pelanggan

Dec. 16 Menerima fee sebesar $1,750 dengan utang untuk Pertengahan Desember pertama. 9 10 11 12 Piutang 12 1 750 00 Pendapatan Jasa 41 1 750 00 Menerima fee dari pelanggan.

Dec. 20. Membayar $900 ke Executive Supply Co Dec. 20 Membayar $900 ke Executive Supply Co. Untuk utang $1,800 transaksi tanggal December. 20 13 14 15 16 Utang Dagang 21 900 00 Kas 11 900 00 Membayar sebagian utang Executive Supply Co.

Dec. 21 Menerima $650 dari pelanggan atas pembayaran dari pelanggan atas pembayaran utangnya. 18 19 20 21 Kas 11 650 00 Piutang 12 650 00 Menerima kas dari pelanggan

Dec. 23 Membayar suplai $1,450 23 22 23 24 25 Suplai 14 1 450 00 Kas 11 1 450 00 Pembelian suplai.

Dec. 27 NetSolutions paid the receptionist and part-time assistant $1,200 for two weeks’ wages. 28 29 30 Wages Expense 51 1 200 00 Cash 11 1 200 00 Paid two weeks’ wages.

Dec. 31 Membayar tagihan telepon $310 untuk bulan berjalan. 32 33 34 Beban utilitass 54 310 00 Kas 11 310 00 Membayar tagihan telepon.

Dec. 31 membayar tagihan listrik $225 untuk bulan berjalan. JOURNAL Date Description Debit Credit Page 4 Post. Ref. Dec. 31 2005 1 2 3 4 Beban utilitas 54 225 00 Kas 11 225 00 Membayar tagihan utilitas.

Dec. 31 Menerima pendaatan jasa untuk pertngahan kedua Desember.$2,870 5 6 7 8 Kas 11 2 870 00 Pendapatan Jasa 41 2 870 00 Menerima fee dari pelanggan.

Dec. 31 Menerima pendapatan dengan cara utang $1,120 untuk pertengahan kedua Desember. 9 10 11 12 Piutangt 12 1 120 00 Pendapatan Jasa 41 1 120 00 Menerima pendapatan jasa diutang.

Dec. 31 Penarikan oleh Chris Clark $2,000 Untuk keerluan pribadi. 14 15 16 17 Prive, Chris Clark 32 2 000 00 Kas 11 2 000 00 Melakukan penarikan untuk keperluan pribadi.

Neraca

NetSolutions Neraca, 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutan 2 220 00 Suplai 2 000 00 Pendapatan diterima dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Dagang 900 00 Pendapatan Sewa Diterima Dimuka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Prive, Chris Clark 4 000 00 Endaatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Rent Expense 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Suplai 800 00 Beban Lain-lain. 455 00 42 600 00 42 600 00

Item Neraca NetSolutions Trial Balance December 31, 2005 Kas 2 065 00 Piutan 2 220 00 Suplai 2 000 00 Pendapatan diterima dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Dagang 900 00 Pendapatan Sewa Diterima Dimuka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Prive, Chris Clark 4 000 00 Endaatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Rent Expense 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Suplai 800 00 Beban Lain-lain. 455 00 42 600 00 42 600 00 Item Neraca

Item Perubahan Modal NetSolutions Trial Balance December 31, 2005 Kas 2 065 00 Piutan 2 220 00 Suplai 2 000 00 Pendapatan diterima dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Dagang 900 00 Pendapatan Sewa Diterima Dimuka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Prive, Chris Clark 4 000 00 Endaatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Rent Expense 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Suplai 800 00 Beban Lain-lain. 455 00 42 600 00 42 600 00 Item Perubahan Modal

Item Laba rugi NetSolutions Trial Balance December 31, 2005 Kas 2 065 00 Piutan 2 220 00 Suplai 2 000 00 Pendapatan diterima dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Dagang 900 00 Pendapatan Sewa Diterima Dimuka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Prive, Chris Clark 4 000 00 Endaatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Rent Expense 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Suplai 800 00 Beban Lain-lain. 455 00 42 600 00 42 600 00 Item Laba rugi

Errors

Errors Yang tidak menyebabkan Neraca Tidak Seimbang 1. Kesalahan untuk mencatata transaksi atau memposting transaksi. 2. Mencatat kesalahan dengan jumlah yang sama pada sisi debit dan kredit 3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari satu kali. 4. Memposting bagian transaksi pada debit dan kredit dengan benar tetapi akun yang salah.

Koreksi Errors 1. Entri jurnal salah masukan jumlah atau judul Error Prosedur Koreksi. Error Correction Procedure 1. Entri jurnal salah masukan jumlah atau judul Tetapi tidak di pos yang benar

Koreksi Errors Error Correction Procedure Error Prosedur Koreksi. 1. Journal entry is incorrect Draw a line through the error but not posted. and insert correct title or amount. 2. Entri jurnal betul lakukan pos yang benar Tai tidak di pos dengan benar.

Koreksi Errors Jornal dan pos salah jurnal dan posting dengan benar. Error Prosedur Koreksi. Error Correction Procedure Jornal dan pos salah jurnal dan posting dengan benar.

What would be the necessary correcting entry? Contoh Koreksi Error On May 5, a purchase of office equipment on account was incorrectly journalized and posted as shown. Journal – As recorded and posted Date Description Debit Credit May 5 Supplies 12,500 Accounts Payable 12,500 What would be the necessary correcting entry?

Correcting Errors – An Example On May 5, a purchase of office equipment on account was incorrectly journalized and posted as shown. Journal – As recorded and posted Date Description Debit Credit May 5 Supplies 12,500 Accounts Payable 12,500 Date Description Debit Credit May 5 Office Equipment 12,500

Correcting Errors – An Example On May 5, Pembelian erlatan kantor dengan car utang dicatat dab dijurnal dengan tidak benar. Seperti berikut. Journal – dicatat dan di posting Date Description Debit Credit May 5 Suplai 12,500 Utang dagang 12,500 Date Description Debit Credit May 5 Peralatan Kantor 12,500 Suplai 12,500

Financial Analysis and Interpretation Comparing an item in a current statement with the same item in prior statements is called horizontal analysis.

Supplies expense 2,700 3,000 (300) (10.0)% J Holmes, Attorney-at-Law Income Statement For the Year Ended December 31, 2005 and 2006 Increase (Decrease) 2006 2005 Amount Percent Fees earned $187,500 $150,000 $37,500 25.0% Operating expenses: Wages expense $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3% Rent expense 15,000 12,000 3,000 25.0% Utilities expense 12,500 9,000 3,500 38.9% Supplies expense 2,700 3,000 (300) (10.0)% Misc. expense 2,300 1,800 500 27.8% Total operating expenses $ 92,500 $ 70,800 $21,700 30.6% Net income $ 95,000 $ 79,200 $15,800 19.9%

Chapter 2 The End