Persekutuan dan Perseroan Terbatas Bab 13 Persekutuan dan Perseroan Terbatas Accounting, 21st Edition Warren Reeve Fess © Copyright 2004 South-Western, a division of Thomson Learning. All rights reserved. Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc. PowerPoint Presentation by Douglas Cloud Professor Emeritus of Accounting Pepperdine University

Bentuk-bentuk Badan Usaha Setiap partner harus melaporkan bagian mereka atas laba persekutuan dalam SPT pajak pribadi masing-masing.

Bentuk-bentuk Badan Usaha Sebuah Persekutuan didirikan dengan sebuah kontrak yang disebut akta pendirian atau Perjanjian Persekutuan

Alternative Forms of Business Entities Jenis lain dari persekutuan yang biasa adalah Persekutuan Terbatas Persekutuan Terbatas adalah bentuk hukum yang unik yang memperbolehkan sekutu yang tidak terlibat dalam kegiatan operasional untuk memperoleh kewajiban terbatas

Perusahaan dengan tanggung jawab terbatas Menggabungkan keuntungan bentuk PT dengan persekutuan . Pemilik LLC disebut “anggota” daripada “sekutu” Para anggota harus membuat perjanjian operasional. Untuk tujuan pajak, suatu LLC dapat memilih untuk diperlakukan layaknya persekutuan. Continued

Perbandingan Karakteristik Bentuk-bentuk Badan Usaha Kemudahan Pendirian Proprietorship Sederhana Corporation Rumit Partnership Sederhana LLC Moderat/sedang

Perbandingan Karakteristik Bentuk-bentuk Badan Usaha Tanggung Jawab Hukum Proprietorship Tidak Terbatas Corporation Tanggung Jawab Terbatas Partnership Tidak Terbatas LLC Tanggung Jawab Terbatas

Comparison of Alternate Entity Characteristics Taxation Proprietorship Nontaxable entity Corporation Taxable entity Partnership Nontaxable entity LLC Nontaxable entity by election

Comparison of Alternate Entity Characteristics Batasan Umur Badan Usaha Proprietorship Ya Corporation Tidak Partnership Ya LLC Ya

Comparison of Alternate Entity Characteristics Akses Terhadap Modal Proprietorship Terbatas Corporation Luas Partnership Sedang LLC Sedang

Pelaporan Ekuitas untuk Berbagai Bentuk Badan Usaha Proprietorships Perusahaan Perseorangan menggunakan akun modal untuk mencatat investasi pemilik dalam usahanya. Penarikan oleh pemilik dicatat dalam akun Penarikan oleh Pemilik atau Prive Pemilik (Drawing).

Pelaporan Ekuitas untuk Berbagai Bentuk Badan Usaha Corporations Investasi oleh pemegang saham dicatat dalam akun modal saham seperti Saham Biasa dan Saham Preferen. Pembagian Deviden kepada pemegang saham dicatat sebagai pengurang dari Laba Ditahan.

Pelaporan Ekuitas untuk Berbagai Bentuk Badan Usaha Partnerships and Limited Liability Corporations Pelaporan perubahan dalam akun modal persekutuan mirip dengan perusahaan perseorangan, kecuali adanya akun modal pemilik untuk setiap sekutu. Pelaporan ekuitas untuk LLC mirip dengan persekutuan. Namun, nama laporannya adalah Laporan Perubahan Ekuitas Anggota.

Pelaporan Ekuitas untuk Berbagai Bentuk Badan Usaha Partnerships

Pendirian Persekutuan Joseph Stevens dan Earl Foster sepakat untuk menggabungkan usaha mereka dalam suatu persekutuan. Stevens’ Transfer of Assets, Liability, and Equity Apr. 1 Kas 7 200 00 Piutang Usaha 16 300 00 Persediaan Barang Dagang 28 700 00 Peralatan Toko 5 400 00 Peralatan Kantor 1 500 00 Penyisihan Piutang tidak Tertagih 1 500 00 Hutang Usaha 2 600 00 Modal Joseph Stevens 55 000 00

Pendirian Persekutuan Ayat Jurnal yang sama juga digunakan untuk mencatat aktiva yang dikontribusikan dan Kewajiban yang ditransfer oleh Foster.

Distribusi Laba Jasa Para Sekutu Perjanjian Persekutuan Jennifer Stone dan Crystal Millis mencakup penyisihan gaji bulanan. Stone akan menerima penyisihan bulanan sebesar $2,500 per bulan ($30,000 setahun) dan Millis akan menerima $2,000 per bulan ($24,000 setahun) J. Stone C. Mills Total Penyisihan Gaji setahun $30,000 $24,000 $54,000 Sisa Laba 10,500 10,500 21,000 Laba Bersih $40,500 $34,500 $75,000

Distribusi Laba Services of Partners Dec. 31 Ikhtisar Laba Rugi 75 000 00 Modal Jennifer Stone 40 500 00 Modal Crystal Mills 34 500 00

Distribusi Laba LLC Alternative Dec. 31 Ikhtisar Laba Rugi 75 000 00 Ekuitas Anggota Jennifer Stone 40 500 00 Ekuitas Anggota Crystal Mills 34 500 00

Jasa Para Sekutu dan Investasi Distribusi Laba Jasa Para Sekutu dan Investasi Para Sekutu menyetujui bahwa rencana yang paling adil dalam distribusi laba adalah mencakup (1) penyisihan gaji, dan(2) bunga atas investasi modal. Laba yang tersisa akan dibagi sesuai dengan kesepakatan bersama.

Jasa Para Sekutu dan Investasi Distribusi Laba Jasa Para Sekutu dan Investasi J. Stone C. Mills Total Penyisihan gaji setahun $30,000 $24,000 $54,000 Penyisihan bunga 9,600 7,200 16,800 Sisa laba 2,100 2,100 4,200 $80,000 x 12% $60,000 x 12% Laba Bersih $41,700 $33,300 $75,000

Distribusi Laba Services of Partners Dec. 31 Ikhtisar Laba Rugi 75 000 00 Modal Jennifer Stone 41 700 00 Modal Crystal Mills 33 300 00

Distribusi Laba LLC Alternative Dec. 31 Ikhtisar Laba Rugi 75 000 00 Ekuitas Anggota Jennifer Stone 41 700 00 Ekuitas Anggota Crystal Mills 33 300 00

Penyisihan Melebihi Laba Bersih Distribusi Laba Penyisihan Melebihi Laba Bersih Asumsikan Penyisihan Gaji dan Bunga sama seperti contoh sebelumnya, akan tetapi laba bersih adalah $50,000 J. Stone C. Mills Total Penyisihan Gaji $30,000 $24,000 $54,000 Penyisihan Bunga 9,600 7,200 16,800 Total $39,600 $31,200 $70,800 Dikurangi Kelebihan Penyisihan dari laba 10,400 10,400 20,800 Laba Bersih $29,200 $20,800 $50,000

Pembubaran Persekutuan Masuknya Sekutu Baru Seseorang dapat bergabung ke dalam persekutuan hanya dengan seizin semua sekutu yang lama melalui: 1. Pembelian Kepemilikan dalam Persekutuan 2. Kontribusi Aktiva dalam Persekutuan

Pembubaran Persekutuan Membeli Kepemilikan dalam Persekutuan Sekutu Tom Andrews dan Nathan Bell mempunyai saldo modal masing-masing sebesar $ 50,000. Pada tanggal 1 Juni, masing-masing menjual seperlima ekuitasnya kepada Joe Canter Sebesar $10,000 tunai.

Pembubaran Persekutuan Purchasing an Interest in a Partnership June 1 Modal Tom Andrews 10 000 00 Modal Nathan Bell 10 000 00 Modal Joe Canter 20 000 00 Dalam LLC, digunakan akun Modal Anggota.

Pembubaran Persekutuan Kontribusi Aktiva dalam Persekutuan Donald Lewis dan Gerald Morton adalah sekutu dengan akun modal sebesar $ 35.000 dan $ 25.000. Pada tanggal 1 Juni, Sharon Nelson menginvestasikan $20.000 kas ke dalam usaha untuk memperoleh ekuitas pemilik sebesar $ 20.000

Pembubaran Persekutuan Contributing Assets to a Partnership June 1 Kas 20 000 00 Modal Sharon Nelson 20 000 00 Dalam LLC, Modal Sharon Nelson dicatat dalam akun Ekuitas Anggota

Pembubaran Persekutuan Revaluasi Aktiva Persekutuan Lewis dan Morton memiliki saldo akun persediaan $ 14.000 dan nilai pengganti terkini (current replacement value) $17,000.

Pembubaran Persekutuan Revaluation of Assets June 1 Persediaan Barang Dagang 3 000 00 Modal Donald Lewis 1 500 00 Modal Gerald Morton 1 500 00

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu Pada tanggal 1 Maret, persekutuan Marsha Jenkins dan Helen Kramer mempertimbangkan masuknya sekutu baru, Alex Diaz. Setelah aktiva dari persekutuan disesuaikan dengan nilai pasar terkini, saldo modal Jenkins adalah $20.000 dan modal Kramer adalah $.24.000

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu Jenkins dan Kramer sepakat untuk mengajak Diaz bergabung dalam persekutuan dengan kontribusi $31.000. Sebagai kompensasinya, Diaz akan menerima 1/3 ekuitas dalam persekutuan, dan akan mendapat bagian dari laba atau rugi persekutuan yang sama dengan Jenkins dan Kramer.

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu dari Sekutu Baru Modal Jenkins $20,000 Modal Kramer 24,000 Kontribusi Diaz 31,000 Total Ekuitas setelah ditambah kontribusi Diaz $75,000 Kepemilikan Diaz(1/3 x $75,000) $25,000 Kontribusi Diaz $31,000 Ekuitas Diaz setelah bergabung 25,000 Bonus yang dibayarkan pada Jenkins dan Kramer $ 6,000

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu Mar. 1 Kas 31 000 00 Modal Alex Diaz 25 000 00 Modal Marsha Jenkins 3 000 00 Modal Helen Kramer 3 000 00 $6000 ÷ 2

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu Setelah menyesuaikan aktiva ke nilai pasar, saldo modal Janice Cowen adalah $80.000 dan saldo modal Steve Dodd adalah $40.000. Ellen Chou menerima ¼ ekuitas kepemilikan dalam persekutuan dan akan mendapat bagian ¼ dari laba dan rugi.

Pembubaran Persekutuan Bonus Sekutu dari Sekutu Baru Modal Cowen $ 80,000 Modal Dodd 40,000 Kontribusi Chou 30,000 Total Ekuitas setelah bergabungnya Chou $150,000 Kepemilikan Chou(1/4 x $150,000) $ 37,500 Kontribusi Chou $30,000 Ekuitas Chou setelah bergabung 37,500 Bonus yang dibayar kepada Chou $ 7,500

Pembubaran Persekutuan Partner Bonuses Mar. 1 Kas 30 000 00 Modal Janice Cowen 5 000 00 Modal Steve Dodd 2 500 00 Modal Ellen Chou 37 500 00 2/3 x $7,500 1/3 x $7,500

Likuidasi Persekutuan Ketika kegiatan usaha dihentikan atau persekutuan dibubarkan, proses ini disebut Likuidasi persekutuan.

Likuidasi Persekutuan Penjualan Aktiva disebut realisasi.

Likuidasi Persekutuan Farley, Greene, dan Hall berbagi laba dan rugi dengan rasio 5:3:2. Pada tanggal 9 April, setelah menghentikan operasional usaha persekutuan, neraca saldo disusun sbb: Kas $11,000 Aktiva Bukan Kas 64,000 Kewajiban $ 9,000 Modal Jean Farley 22,000 Modal Brad Greene 22,000 Modal Alice Hall 22,000 Total $75,000 $75,000

Likuidasi Persekutuan Keuntungan Atas Realisasi Antara tanggal 10 April dan 30 April, Farley, Greene, and Hall menjual semua aktiva bukan kas seharga $72,000.

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +72,000 -64,000 — Left side of statement

Likuidasi Persekutuan Farley Greene Hall Capital Capital Capital Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +4,000 +2,400 +1,600 $8,000 laba x .50 $8,000 laba x .30 $8,000 laba x .20 Sisi Kanan Laporan

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +72,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $83,000 $0 $9,000 Sisi Kiri Laporan

Likuidasi Persekutuan Farley Greene Hall Capital Capital Capital Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +4,000 +2,400 +1,600 Saldo setelah realisasi $26,000 $24,400 $23,600 Right side of statement

Likuidasi Persekutuan Keuntungan Atas Realisasi Kewajiban Persekutuan sebesar $9,000.

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +72,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $83,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Sisi Kiri Laporan

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +72,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $83,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Saldo setelah pembayaran kewajiban $74,000 $ 0 $ 0 Sisi Kiri Laporan

Likuidasi Persekutuan Keuntungan Atas Realisasi Sisa Kas sebesar $74,000, dibayarkan pada setiap sekutu sesuai dengan kontribusi modal.

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +72,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $83,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Saldo setelah pembayaran kewajiban $74,000 $ 0 $ 0 Kas didistribusikan pd sekutu –74,000 — — Saldo akhir $ 0 $ 0 $ 0

Likuidasi Persekutuan Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Farley Greene Hall Capital Capital Capital Penjualan aktiva dan pembagian keuntungan +4,000 +2,400 +1,600 Saldo setelah realisasi $26,000 $24,400 $23,600 Pembayaran Kewajiban — — — Saldo setelah pembayaran kewajiban $26,000 $24,400 $23,600 Kas didistribusikan pd sekutu –26,000 –24,400 –23,600 Saldo akhir $ 0 $ 0 $ 0

Likuidasi Persekutuan Penjualan Aktiva Apr. 30 Kas 72 000 00 Aktiva Non Kas 64 000 00 Keuntungan atas realisasi 8 000 00

Likuidasi Persekutuan Distribusi Laba Apr. 30 Keuntungan atas Realisasi 8 000 00 Modal Jean Farley 4 000 00 Modal Brad Greene 2 400 00 Modal Alice Hall 1 600 00

Likuidasi Persekutuan Pembayaran Kewajiban Apr. 30 Kewajiban 9 000 00 Kas 9 000 00

Likuidasi Persekutuan Distribusi Kas pada para Sekutu Apr. 30 Modal Jean Farley 26 000 00 Modal Brad Greene 24 400 00 Modal Alice Hall 23 600 00 Kas 74 000 00

Likuidasi Persekutuan Kerugian atas Realisasi Antara tanggal 10 April dan 30 April, Farley, Greene, and Hall menjual semua aktiva bukan kas seharga $44,000.

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian +44,000 –64,000 — Sisi Kiri Laporan

Likuidasi Persekutuan Farley Greene Hall Capital Capital Capital Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian –10,000 –6,000 –4,000 $20,000 loss x .50 $20,000 loss x .30 $20,000 loss x .20 Right side of statement

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian +44,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $55,000 $0 $9,000 Left side of statement

Likuidasi Persekutuan Farley Greene Hall Capital Capital Capital Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian –10,000 –6,000 –4,000 Saldo setelah realisasi $12,000 $16,000 $18,000 Right side of statement

Likuidasi Persekutuan Kerugian Atas Realisasi Kewajiban Persekutuan sebesar $9,000.

Liquidating Partnerships Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian +44,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $55,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Left side of statement

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Balance before realization $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian +44,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $55,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Saldo setelah pembayaran $46,000 $ 0 $ 0 Left side of statement

Likuidasi Persekutuan Kerugian Atas Realisasi Sisa Kas sebesar $46,000, dibayarkan pada setiap sekutu sesuai dengan kontribusi modal.

Likuidasi Persekutuan Noncash Cash Assets Liabilities Saldo sebelum realisasi $11,000 $64,000 $9,000 Penjualan aktiva dan pembagian kerugian +44,000 –64,000 — Saldo setelah realisasi $55,000 $ 0 $9,000 Pembayaran Kewajiban –9,000 — –9,000 Saldo setelah pembayaran $46,000 $ 0 $ 0 Kas didistribusikan pd sekutu –46,000 — — Saldo Akhir $ 0 $ 0 $ 0 Left side of statement

Likuidasi Persekutuan Saldo sebelum realisasi $22,000 $22,000 $22,000 Farley Greene Hall Capital Capital Capital Penjualan aktiva dan pembagian kerugian –10,000 –6,000 –4,000 Saldo Setelah Realisasi $12,000 $16,000 $18,000 Pembayaran Kewajiban — — — Saldo setelah pembayaran $12,000 $16,000 $18,000 Kas didistribusikan pd sekutu –12,000 –16,000 –18,000 Saldo Akhir $ 0 $ 0 $ 0 Right side of statement

Likuidasi Persekutuan Sale of Assets Apr. 30 Cash 44 000 00 Loss on Realization 20 000 00 Noncash Assets 64 000 00

Likuidasi Persekutuan Division of Loss Apr. 30 Jean Farley, Capital 10 000 00 Brad Greene, Capital 6 000 00 Alice Hall, Capital 4 000 00 Loss on Realization 20 000 00

Likuidasi Persekutuan Payment of Liabilities Apr. 30 Liabilities 9 000 00 Cash 9 000 00

Likuidasi Persekutuan Distribution to Partners Apr. 30 Jean Farley, Capital 12 000 00 Brad Greene, Capital 16 000 00 Alice Hall, Capital 18 000 00 Cash 46 000 00

Siklus Hidup Usaha Tahapan Usaha Keuntungan Utama Mudah didirikan: Jacobi mendirikan usaha dengan memperoleh lisensi bisnis lokal dan membuka rekening bank Della’s Delights, Perusahaan Perseorangan Jeff Jacobi, Perusahaan Perseorangan Memperluas modal dan keahlian: Jacobi memasukkan seorang sekutu yang memberikan kontribusi modal dan keahlian Della’s Delights, Persekutuan Jacobi and Lange, Partners Continued

Siklus Hidup Usaha Tahapan Usaha Keuntungan Utama Della’s Delights, LLC Mempunyai kewajiban hukum terbatas: Persekutuan berubah menjadi LLC untuk membatasi kewajiban hukum pemiliknya Della’s Delights, Inc. Cara Mudah Meningkatkan Modal: LLC berubah menjadi PT untuk meningkatkan modal dari masyarakat umum. Continued

Siklus Hidup Usaha Tahapan Usaha Keuntungan Utama Della’s Delights, Inc. a division of International Foods, Inc. Jalan Keluar: Perusahaan dijual untuk memperoleh kas.

A venture capitalist is an individual or firm that provides equity financing for a new company.

Chapter 13 The End