Ekonomisasi, Efisiensi & Efektifitas MANAGEMENT AUDIT Evaluasi terhadap Ekonomisasi, Efisiensi & Efektifitas Organisasi IBK. BAYANGKARA, SE., MM.,Ak 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Management Audit Pengevaluasian terhadap efisiensi, ekonomisasi dan Efektifitas operasi suatu organisasi Dalam konteks pemeriksaan manajemen, manajemen meliputi seluruh operasi internal suatu organisasi yg harus dipertanggungjawabkan kepada berbagai pihak yg memiliki wewenang yg lebih tinggi. Audit manajemen memeriksa aktivitas, program-program atau sebagian dari entitas yg bisa diaudit untuk menilai dan melaporkan apakah sumber daya dan dana telah digunakan secara ekonomis, efisien dan apakah tujuan dari program/ aktivitas yg telah direncanakan dapat tercapai dan tidak melanggar ketentuan aturan dan kebijakan yg telah ditetapkan organisasi. 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Tujuan & Manfaat Mengidentifikasi kegiatan, program & aktivitas yg masih memerlukan perbaikan Merumuskan langkah-langkah perbaikan utk memperbaiki kekurangan/mencegah dampak buruk dari kekurangan yg masih terjadi 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

RERANGKA KERJA AUDIT KONDISI PENYEBAB Pelaksanaan Program/ Aktivitas KRITERIA EVA LUAS I KONDISI PENYEBAB Pelaksanaan Program/ Aktivitas Hasil Aktual pelaksanaan Program/Aktivitas GAP AKIBAT Financial Non Financial REKOMENDASI TINDAK LANJUT 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

ELEMEN SASARAN PEMERIKSAAN KONDISI Kondisi riil yg terjadi yg merupakan hasil dari suatu kejadian KRITERIA Peraturan, Pedoman Kerja, standar, Rencana dsb yg menjadi panduan dalam menjalankan aktivitas PENYEBAB Aktivitas yg sudah dilaksanakan oleh individu/kelompok dalam suatu organisasi AKIBAT Perbandingan antara penyebab dg kriteria yg berhubungan dg penyebab tersebut. 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

EKONOMISASI EFISIENSI EFEKTIVITAS INPUT PROSES OUTPUT RENCANA OPERASI RENCANA PENGORBANAN TUJUAN EFISIENSI EFEKTIVITAS EKONOMISASI HASIL AKTUAL REALISASI PENGORBANAN HASIL YG DICAPAI 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka PRINSIP DASAR AUDIT (1) Pemeriksaan dititik beratkan pada objek pemeriksaan yg mempunyai peluang untuk diperbaiki Prasyarat penilaian terhadap kegiatan objek pemeriksaan Pengungkapan dalam laporan tentang adanya temuan-temuan yg bersifat positif 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka PRINSIP DASAR AUDIT (2) Identifikasi individu yg bertanggungjawab terhadap kekurangan-kekurangan yg terjadi Penentuan tindakan terhadap petugas yg seharusnya bertanggungjawab Pelanggaran hukum Penyelidikan & pencegahan kecurangan 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka LANGKAH LANGKAH AUDIT Pemeriksaan Pendahuluan Review & Pengujian Pengendalian Manajemen Pemeriksaan Terinci Pelaporan Tindak Lanjut 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

KERTAS KERJA & PROGRAM PEMERIKSAAN Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP) mrp catatan-catatan yg dibuat & data-data yg dikumpulkan auditor secara sistematis pada saat melaksanakan tugas pemeriksaan. Program kerja pemeriksaan merupakan rencana & langkah kerja yg hrs dilakukan selama pemeriksaan, yg didasarkan atas tujuan & sasaran yg ditetapkan serta informasi yg ada tentang aktivitas/program yg diperiksa. 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Manfaat Kertas Kerja Merupakan dasar penyusunan Laporan hasil pemeriksaan Merupakan alat bagi atasan untuk mereview & mengawasi pekerjaan para pelaksana pemeriksaan Merupakan alat pembuktian dari Laporan hasil pemeriksaan Menyajikan data untuk keperluan referensi Merupakan salah satu pedoman untuk tugas pemeriksaan berikutnya. 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Syarat Penyusunan Lengkap Bebas dari kesalahan Didasarkan atas fakta & argumentasi yg rasional Sistematis, bersih, mudah difahami & diatur dg rapi Memuat hal-hal penting yg relevan dg pemeriksaan Mempunyai tujuan yg jelas Minimum pekerjaan menyalin ulang Harus mencantumkan kesimpulan hasil pemerik-saan & komentar atau catatan reviewer 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Organisasi Kertas Kerja TEMUAN TEMUAN KRITERIA KESIMPULAN AUDIT TEMUAN TEMUAN AKIBAT TEMUAN TEMUAN PENYEBAB 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Manfaat Program Audit Mrp rencana sistematis setiap fase kegiatan yg bisa dikomunikasikan kpd semua tim pemeriksa Mrp landasan sistematis dlm memberikan tugas kpd para auditor & supervisornya Sbg dasar utk membandingkan pelaksanaan kegiatan dg kriterianya Dpt membantu auditor yg belum berpengalaman dlm melakukan audit scr sistematis Dpt membantu auditor untuk mengenali sifat pekerjaan yg telah dikerjakan sebelumnya Dpt mengurangi kegiatan pengawasan langsung oleh supervisor. 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Pedoman Penyusunan Tujuan pemeriksaan hrs dinyatakan secara jelas & dpt dicapai atas dasar pekerjaan yg direncanakan dalam program kerja pemeriksaan Harus disusun sesuai dg penugasan yg bersangkutan Setiap langkah kerja hrs berbentuk instruksi-instruksi mengenai pekerjaan yg hrs dilakukan Setiap langkah kerja merinci pekerjaan yg hrs dilakukan disertai alasan-alasannya Hrs menggambarkan urutan prioritas langkah-langkah kerja yg hrs dilaksanakan Hrs fleksibel dan setiap perubahan yg dilakukan hrs dengan persetujuan atasan pemeriksa 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Pedoman Penyusunan (continued) Hanya berisi informasi yg perlu untuk melaksanakan pemeriksaan dan evaluasi secara tepat Tidak boleh memuat perintah untuk memperoleh informasi yg telah ada dalam permanent file Hrs menyertakan taksiran-taksiran waktu yg diperlukan sesuai dengan rencana kerja pemeriksaan untuk melaksanakan kegiatan yg bersangkutan Disiapkan oleh ketua tim pemeriksaan dan hrs dibahas bersama-sama dengan dengan pengawas dan seluruh anggota tim pemeriksaan 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka LAPORAN AUDIT Auditor membuat laporan audit untuk menyajikan hasil audit yg telah dilakukan dan rekomendasi yg diberikan. Dua metode penyajian laporan : Penyajian Laporan Mengikuti Aliran Informasi Penyajian Laporan yg Menitik beratkan pada Kepentingan Pembaca 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Penyajian Laporan Mengikuti Aliran Informasi Informasi latar belakang yg diperoleh pada tahap pemeriksaan pendahuluan Sasaran pemeriksaan yg sesungguhnya (difinitive audit objective) berdasarkan hasil Review SPM Bukti-bukti pemeriksaan dan pengembangan temuan yg berkaitan dg sasaran pemeriksaan, pada tahap pemeriksaan lanjutan kesimpulan audit berdasarkan bukti-bukti (temuan) pemeriksaan yg berhasil dikumpulkan Rumusan rekomendasi ruang lingkup pemeriksaan yg telah dilakukan 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Penyajian Laporan yg Menitik beratkan pd Kepentingan Pembaca Informasi latar belakang Kesimpulan pemeriksaan disertai dengan bukti-bukti yg cukup untuk mendukung kesimpulan pemeriksaan Rumusan Rekomendasi Ruang lingkup pemeriksaan 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Konsep Dasar/Bay, Ibeka Ekskutif Summary Menyajikan Ringkasan atas keseluruhan Laporan Audit : Pengantar Tujuan Audit Pernyataan atas kesimpulan Audit Temuan-temuan penting Rekomendasi Auditor 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Informasi Latar Belakang Menyajikan info latar belakang objek pemeriksaan : Organisasi objek pemeriksaan Tujuan Bidang usaha Tujuan dilakukannya Audit 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Kesimpulan Pemeriksaan Menyajikan kesimpulan atas hasil audit : Kesimpulan atas temuan-temuan kriteria Kesimpulan atas temuan-temuan penyebab Kesimpulan atas temuan-temuan akibat Daftar ringkasan temuan 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka

Rekomendasi & Ruang Lingkup Audit Rekomendasi merupakan alternatif penyelesaian masalah yg diberikan auditor atas berbagai kekurangan/kelemahan yg masih terjadi Ruang lingkup audit merupakan cakupan luas aktivitas/program yg diaudit dan cakupan periode waktunya 13 April 2017 Konsep Dasar/Bay, Ibeka