The Statement of Cash Flows chapter 5 The Statement of Cash Flows

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Apakah sebuah laporan arus kas menceritakan hal yg belum diketahui dari neraca dan laporan rugi laba ?

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Ya karena ada situasi dimana laba tidak dapat memberikan gambaran yg jelas atas kinerja perusahaan ?

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Sehingga laporan arus kas menjadi instrumen penting dalam penilaian laba Begitu juga hal-hal lain yg berhubungan dengan laporan keuangan akan ada di laporan arus kas Laporan arus kas menjelaskan perubahan pada kas atau setara kas dalam periode tertentu

Struktur Laporan Arus Kas Dapat segera ditukar dengan kas ketika diperlukan dan sangat dekat dengan masa jatuh temponya sehingga kecil resiko terjadinya perubahan nilai akibat perubahan tingkat suku bunga Investasi jangka pendek yg sangat likuid . Apakah maksud setara kas ? 3 2

Struktur Laporan Arus Kas Cash Inflows ARUS KAS MASUK Operating Activities Investing Financing 35

Pola Arus Kas Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yg akan menentukan laba bersih. Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian yg melibatkan pembelian dan penjualan sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali. Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan kejadian dimana kas diperoleh dan dibayarkan kembali kepada pemilik dan kreditor. 6 5

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang berkembang pesat Investing Operating Financing

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi (Steady-State) Investing Financing Dividen Operating

Pola Arus Kas Perusahaan yg sudah Mapan (Cash Cow) Investing Financing Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan yg sudah Mapan (Cash Cow) Investing Pembayaran Pinjaman Financing Pembelian kembali saham Dividen Operating

Transaksi Nonkas Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak mempengaruhi kas. Transaksi signifikan harus diungkapkan terpisah. Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam laporan arus kas. 19 13

Melaporkan Arus Kas dari Operasi Metode langsung— Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yg menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas utk periode waktu tertentu. Metode tidak langsung — Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yang memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas mempengaruhi laba bersih. 20 14

Metode Langsung Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas operasi. Pendapatan dan biaya dasar akrual dikonversi ke penerimaan an pengeluaran dasar kas. Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan. 33 21

Metode Tidak Langsung Metode tidak langsung melakukan beberapa penyesuaian: Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya. Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar lainnya. Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas lainnya. Penyesuaian atas untung dan rugi. 21 15

Aktivitas Operasi Kas Masuk Kas Keluar Penerimaan dr penjualan Penagihan piutang Pendapatan bunga Pendapatan dividen Kas Keluar Pembayaran persediaan Pembayaran bunga Gaji Utilias Sewa 13 7

Hubungan Antara Laba Bersih dengan Arus Kas Operasi Bisnis dalam aktivitas operasi Kas diterima dan dikeluarkan Arus kas operasi Gunakan aturan akuntansi akrual Hilangkan akrual untuk mendapatkan arus kas Laba bersih 16

Contoh Aktivitas Operasi : Metode langsung Penjualan dan kas yg dikumpulkan dr pelanggan: Saldo awal piutang $ 40 + Penjualan 150 = Kas tersedia utk dikumpulkan $190 – Piutang akhir 60 = Kas dikumpulkan dr pelanggan $130 64 37

Example of Operating Activities Section for the Direct Method Harga pokok penjualan dan kas yg dibayar utk persediaan: Persediaan akhir $ 75 + Harga Pokok Penjualan 80 = Persediaan yang dibeli $155 – persediaan awal 100 = kas yang dibayar utk persediaan $ 55

Adjustments for Gains and Losses Untung dan rugi tidak mempengaruhi kas dari kegiatan operasi Penyesuaian ke Akun laba bersih Rugi Untung Penyesuaian dibuat ke laba bersih karena penjualan aset tetap termasuk aktivitas investasi, bukan operasi 32 20

Penyesuaian atas Piutang Perubahan secara langsung mempengaruhi pendapatan dalam basis akrual. Perubahan Penyesuaian ke Akun akun Laba bersih Piutang Usaha Persediaan 25 17

Penyesuaian atas Hutang Perubahan atas hutang berbanding erbalik dengan perubahan atas aset operasi. Perubahan Penyesuaian ke Akun Akun Laba bersih Hutang Usaha Hutang Gaji 28 18

Penyesuaian Nonkas Depresiasi dan item nonkas lainnya tdk mempengaruhi kas dan tdk dilaporkan dalam laporan arus kas. Item nonkas yang mengurangi laba bersih harus ditambahkan balik ke laba bersih, dan sebaliknya dalam metode tidak langsung. 29 19

Aktivitas Investasi Kas masuk Kas keluar Penjualan tanah penjualan sekuritas, selain sekuritas yg diperdagangkan. Pengumpulan pokok pinjaman. Kas keluar Pembelian tanah Pembelian sekuritas, selain sekuritas yang diperdagangkan. Melakukan pinjaman dengan pihak lain. 15 9

Aktivitas Pendanaan Kas Masuk Kas keluar Menerbitkan saham sendiri Peminjaman Kas keluar Pembayaran Dividen Pemabayaran pokok pinjaman Pembelian saham treasuri 17 11

Perbedaan Laba dengan Arus Kas Operasi Kas dari Laba Perusahaan Operasi bersih Perbedaan General Motors $19,750 $ 4,452 $(15,298 ) Lehman Brothers (14,733 ) 1,775 16,508 Ford Motors 33,764 3,467 (30,297 ) Citigroup 2,673 13,519 10,846 Tahun 2000 (Jumlah dalam jutaan) SOURCE: Standard and Poor COMPUTSTAT

Format Umum Laporan Arus Kas Kas digunakan untuk: Aktivitas Operasi $XXX Aktivitas Investasi XXX Aktivitas Pendanaan XXX Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX Kas —Awal tahun XXX Kas—Akhir tahun $XXX 12 6

Seksi Aktivitas Operasi : Metode Tidak Langsung Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih $110 Penyesuaian: Beban depresiasi 44 Untung penjualan peralatan (5 ) Kenaikan piutang usaha (30 ) Penurunan Persediaan 30 Kenaikan hutang usaha 20 Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169 Bersambung 61 34

Seksi Aktivitas Operasi: Metode Langsung 43 Arus kas dari kegiatan operasi: Kas dikumpulkan dari pelanggan $414 Pembayaran kas untuk: Persediaan (155 ) Beban penjualan dan umum (58 ) Bunga (2 ) Pajak (30 ) (245 ) Kas bersih diperoleh dr aktivitas operasi $169 bersambung 68 41

Operating Activities Section: Direct Method Seksi Investasi dan Pendanaan tidak berbeda baik dalam metode langsung maupun tidak langsung.

Investing and Financing Activities Sections Arus kas dari aktivitas investasi: Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33 Pembelian peralatan (120 ) Arus kas bersih aktivitas investasi (87 ) Kas dari aktivitas pendanaan: Penerbitan utang wesel jangka panjang 50 Pembayaran dividen kas (90 ) kas bersih digunakan utk pendanaan (40 ) Penambahan bersih kas 42 Kas, 1 Januari, 2005 40 Kas, 31 Desember 2005 82

Quick Review Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari aktivitas Investasi”? Membayar dividen kas Menerbitkan saham preferan Menjual persediaan tunai Menjual peralalatan pada niai buku Click the bulls nose to skip “Quick Review”

Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas operasi”? Quick Review Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas operasi”? Menerbitkan obligasi utk mendanai pembuatan gedung Membeli saham treasuri Membayar gaji mingguan Mengumumkan dan membayar dividen kas

Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas Pendanaan”? Quick Review Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas Pendanaan”? Membayar dividen kas Mencatat penyusutan Menerima kas dari pelanggan Mengeluarkan kas utk membeli tanah

chapter 5 The End

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Incorrect! Return to Question

Incorrect! Click button to return to question

Incorrect! Click button to return to question

Incorrect! Click button to return to question