Penyusunan CaLK dan Format Pendukung LK

Presentasi berjudul: "Penyusunan CaLK dan Format Pendukung LK"— Transcript presentasi:

1 Penyusunan CaLK dan Format Pendukung LK
Disampaikan dalam Bimtek SAI Berbasis Akrual Di Lingkungan Ditjen GTK Mei 2018

2 Penyusunan Laporan Keuangan

3 Siklus Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Penerimaan dan Verifikasi Dokumen Sumber Perekaman Dokumen Sumber Verifikasi Hasil Perekaman Rekonsiliasi Penyusunan Laporan Keuangan Telaah dan Analisa Laporan Keuangan Pengiriman ke Jenjang diatasnya

4 Jenjang Pelaporan Keuangan
BPK-RI UNTUK DIAUDIT KEMENKEU UNTUK KONSOLIDASI LKPP SAK SIMAKBMN LAPORAN KEUANGAN UAPA Triwulan I dan III, Semester dan Tahunan UAPB Semester dan Tahunan KIRIM KIRIM UAPPA-E1 Triwulan I dan III, Semester dan Tahunan UAPPB-E1 Semester dan Tahunan KIRIM KIRIM UAPPA-W Triwulan I dan III, Semester dan Tahunan UAPPB-W Semester dan Tahunan Upload Arsip Data Komputer Laporan Keuangan pada aplikasi e-Rekon-LK KIRIM ADK KIRIM UAKPA Triwulan I dan III, Semester dan Tahunan UAKPB Semester dan Tahunan REKONSILIASI ASET TETAP

5 Jenis dan Periode Penyampaian Laporan Keuangan
Tahunan Bulanan Triwulanan Semesteran Laporan Realisasi Anggaran Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Disampaikan dalam bentuk pengungggahan data pada aplikasi berbasis web Laporan Keuangan Semesteran/Tahunan mengikuti sistematika laporan keuangan LRA Belanja – Triwulanan LRA Pengembalian Belanja – Triwulanan LRA Pendapatan – Triwulanan LRA Pengembalian Pendapatan – Triwulanan Laporan Operasional – Triwulanan Laporan Perubahan Ekuitas – Triwulanan Neraca – Triwulanan Neraca Percobaan - Triwulanan

6 Komponen Laporan Keuangan
Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga Kata Pengantar Daftar Isi Pernyataan Telah Direviu Pernyataan Tanggung Jawab (Wajib untuk LKKL UAPA) Ringkasan Laporan Realisasi Anggaran Neraca Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Catatan atas Laporan Keuangan Lampiran

7 Sistematika Pengungkapan CaLK
Gambaran Umum Entitas Penjelasan atas Pos-pos Laporan Realisasi Anggaran Penjelasan atas Pos-pos Neraca Penjelasan Laporan Operasional Penjelasan Laporan Perubahan Ekuitas Pengungkapan Penting Lainnya

8 Keterkaitan Fungsi dalam Penyusunan Laporan Keuangan

9 Penjelasan atas Pos LRA
Pendapatan Jelaskan perbandingan realisasi dengan Estimasi Pendapatan Kenaikan/Penurunan dibandingkan Periode Sebelumnya Ungkapkan selisih penyajian pendapatan di LRA dan LO Belanja Jelaskan kenaikan/penurunan per periode pelaporan Tunjangan Guru (Sasaran, Retur, dobel bayar) Belanja barang yang diserahkan kepada Pemda/ Masyarakat Realisasi belanja barang yg menghasilkan aset Belanja modal yang tidak menghasilkan aset tetap Jumlah realisasi dan sasaran untuk Belanja Bansos Retur Belanja (jika ada) Perbandingan antara Belanja dengan Beban pada LO

10 Penjelasan atas Pos Neraca
Kas Saldo yang masih ada di Bendahara Penyelesaian Setelah Tanggal Neraca Belanja Di Bayar Dimuka Jelaskan rincian belanja di bayar di muka dan proporsi perhitungannya Untuk Bantuan Pemerintah jelaskan jumlah lembaga penerima dan LPJ yang sudah dan yang belum disampaikan Persediaan Kenaikan/penurunan dibandingkan tahun sebelumnya Mutasi selama tahun berjalan Rincian per jenis persediaan Perbedaan dengan hasil stock opname Aset Tetap Selisih dengan SIMAK BMN Perbandingan penambahan aset dari pembelian dengan realisasi belanja modalnya

11 Penjelasan atas Pos Neraca
Utang kepada pihak ketiga Kenaikan/Penurunan dari tahun sebelumnya Perkembangan Penyaluran kembali/pelunasan kepada penerima setelah tanggal neraca Hibah belum disahkan Jelaskan alasan belum melakukan pengesahan dan rencana pengajuan registrasi hibah Pendapatan diterima dimuka Jelaskan rincian hak yang masih berupa pendapatan diterima di muka dan prorsi perhitungannya Kenaikan/penurunan dibandingkan tahun sebelumnya

12 Penjelasan atas Pos LO Pendapatan Beban
Kenaikan/Penurunan dibandingkan Periode Sebelumnya Mapping dari pendapatan LRA ke pendapatan LO Pendapatan Jelaskan kenaikan/penurunan per periode pelaporan Mapping Beban LO dari Belanja LRA sesuai Belanja terkait Beban

13 Penjelasan atas Pos LPE
Penyebab dilakukannya koreksi Rincian jenis persediaan yang dikoreksi Koreksi Nilai Persediaan Jelaskan rincian per jenis aset yang mengalami Revaluasi Aset Tetap Selisih Revaluasi Aset Tetap Jelaskan penyebab terjadinya Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi. Rincian aset yang dilakukan koreksi Non Revaluasi Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi Penjelasan atas Tranfer Masuk dan Transfer Keluar Transaksi Antar Entitas

14 Transaksi Akrual

15 Kas di Bendahara Penerimaan
Saldo uang tunai dan saldo di rekening di bank yang berada di bawah tanggung jawab Bendahara Penerimaan yang sumbernya berasal dari pelaksanaan tugas pemerintah berupa Penerimaan Negara Bukan Pajak. Definisi Seluruh saldo uang tunai dan saldo di rekening bank Bendahara Penerimaan per tanggal pelaporan Pencatatan D 111711 Kas di Bendahara Penerimaan xxx K 425XXX Pendapatan………………………….

16 Pengungkapan Kas di Bendahara Penerimaan
Penyebab masih adanya saldo di Bendahara Penjelasan atas penyetoran setelah tanggal Neraca Penjelasan sisa saldo yang belum disetorkan

17 Ilustrasi Per 31 Desember 2018 pada satker A terdapat pendapatan sewa asrama yang masih berada di rekening Bendahara Penerimaan dan belum disetorkan ke Kas Negara sebesar Rp ,-

18 Kas Lainnya dan Setara Kas
Kas yang berada di bawah tanggung jawab Bendahara Pengeluaran yang bukan berasal dari UP/TUP Definisi Jasa Giro yang belum disetorkan ke Kas Negara Pajak yang belum disetorkan ke Kas Negara Pengembalian belanja yang belum disetorkan ke Kas Negara Belanja yang sudah dicairkan tetapi belum dibayarkan kepada pihak ketiga, termasuk retur belanja Jenis

19 Ilustrasi (Jasa Giro) Per 31 Desember 2018 pada satker A terdapat Jasa Giro yang belum disetorkan dan masih berada di Rekening Bendahara Pengeluaran sebesar Rp ,-

20 Pajak yang belum disetorkan
Per 31 Desember 2018 pada satker A terdapat Pajak yang belum disetorkan sebesar Rp ,-

21 Pengembalian Belanja yang Belum Disetorkan
Per 31 Desember 2017 terdapat pengembalian belanja Perjalanan Dinas sebesar Rp ,- yang belum disetorkan ke Kas Negara serta baru disetorkan pada tanggal 2 Januari 2018.

22 Belanja yang sudah dicairkan akan tetapi belum dibayarkan kepada pihak ketiga
Satker ABC per 31 Desember 2018 terdapat LS BP Belanja Honor untuk 4 orang Satpam yang belum disalurkan senilai Rp ,- yang masih berada di penguasaan Bendahara Pengeluaran

23 Pengungkapan Jelaskan rincian per rekening penyimpanan
Penjelasan penyelesaian saldo awal termasuk bukti penyetoran/distribusinya berupa pengembalian ke kas negara atau penyaluran kembali ke penerima;

24 Belanja Dibayar Dimuka
Piutang yang timbul akibat Pemerintah telah melakukan pembayaran lebih dahulu tetapi sampai pada akhir periode pelaporan barang/jasa dari pihak lain tersebut belum diterima oleh Pemerintah Definisi Sewa dibayar Dimuka Kelebihan atas Pembayaran Realisasi Belanja LPJ Bantuan Pemerintah yang Belum Disampaikan oleh Penerima Jenis Jurnal D 11411x Belanja ……..Dibayar Dimuka xxx K 5XXXXX Beban………………………….

25 Ilustrasi Pada Tahun 2017 Satker ABC menyalurkan Bantuan Pemerintah dengan menggunakan MAK Belanja Non Operasional (521219) kepada 10 Kelompok Kerja Guru (KKG) masing-masing Rp ,- sehingga total penyaluran adalah Rp ,-. Per 31 Desember 2017, sebanyak 2 KKG belum menyampaikan LPJ nya senilai Rp ,-

26 Pengungkapan Rincian belanja di bayar di muka dan proporsi perhitungannya Untuk BDD yang berasal dari penyaluran Banper, Rincian BDD yang belum ada LPJnya disajikan dengan rincian jumlah saldo awal, mutasi periode berjalan, dan jumlah lembaga penerima

27 Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
Hak pemerintah atas barang/jasa yang telah diberikan namun belum disampaikan tagihannya (belum diterima pembayarannya) Definisi Pencatatan D 114311 Pendapatan yang Masih Harus Diterima xxx K 425XXX Pendapatan………………………….

28 Ilustrasi Pada tanggal 29 s.d. 31 Desember 2018 Satker ABC menyewakan asrama kepada pihak ketiga senilai Rp Sampai dengan tanggal 31 Desember 2017 penyewa belum membayar biaya sewa asrama tersebut dan baru membayarnya pada tanggal 5 Janari 2018

29 pengungkapan Penjelasan bentuk Pendapatan yang Masih Harus Diterima
Penjelasan Penyetoran setelah tanggal Neraca

30 Pendapatan Diterima Dimuka
Definisi Pendapatan bukan pajak yang sudah diterima di rekening kas negara tetapi belum menjadi hak pemerintah sepenuhnya karena masih melekat kewajiban pemerintah untuk memberikan barang/jasa di kemudian hari kepada pihak ketiga atau adanya kelebihan pembayaran oleh pihak ketiga tetapi belum dikembalikan Pencatatan D 425xxx Pendapatan ………… xxx K 219212 Pendapatan Bukan Pajak Lainnya Diterima Dimuka

31 Ilustrasi Satker ABC menyewakan ruangan kepada Bank BNI senilai Rp ,- Selama 2 tahun kedepan. Kontrak dimulai pada Juni 2018 yang disertai pembayaran tunai untuk 2 tahun Pencatatan SSBP Pencatatan Jurnal Penyesuaian

32 pengungkapan Penjelasan bentuk Pendapatan Diterima Dimuka
Penjelasan Proporsi Perhitungannya

33 Belanja Yang Masih Harus Dibayar
Definisi Tagihan pemerintah atau kewajiban kepada pihak ketiga yang pada tanggal pelaporan belum dapat dibayarkan (belum ada realisasi pembayarannya) Jenis Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar Belanja Modal yang Masih Harus Dibayar

34 Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar
Pengertian Belanja Pegawai yang Masih Harus dibayar merupakan hak pihak ketiga berupa gaji susulan, uang makan, carry over tunjangan atau komponen lainnya yang termasuk Belanja Pegawai yang belum dibayarkan dan direalisasikan Jurnal D 51xxxx Beban…………….. xxx K 212111 Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar

35 Ilustrasi Pada 31 Desember 2018 Pada Satker ABC masih mempunyai uang makan bulan Desember yang belum dibayarkan untuk semua pegawainya sebesar Rp ,-

36 Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar
Pengertian Hak pihak ketiga berupa langganan daya dan jasa, honorarium, biaya akomodasi atau komponen lainnya yang termasuk Belanja Barang yang belum dibayarkan dan direalisasikan Jurnal D 52xxxx Beban…………….. xxx K 212112 Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar

37 Ilustrasi Pada 31 Desember 2017 Satker ABC memiliki tagihan pemakaian listrik bulan Desember sebesar Rp ,- yang belum dibayar dikarenakan tagihannya baru terbit bulan Januari 2018 sehingga pembayaran tagihan tersebut dibayar menggunakan DIPA Tahun 2018.

38 Belanja Modal yang Masih Harus Dibayar
Pengertian Hak pihak ketiga berupa tunggakan atas pembangunan atau pengembangan Belanja Modal yang belum dibayarkan dan direalisasikan dimana pekerjaan pembangunan yang dilakukan oleh pihak ketiga telah selesai dilakukan dan telah dilakukan serah terima melalui BAST, tetapi karena satu dan lain hal penagihan tidak dapat dilakukan sehingga hak pihak ketiga tidak terbayarkan pada tahun berjalan. Jurnal D 13x1xx/16x1xx Aset Tetap/ Aset Lainnya xxx K 13x2xx/16x2xx Aset Tetap/ Aset Lainnya Belum Diregister D 13xxxx/16xxxx Aset Tetap/ Aset Lainnya Belum Diregister xxx K 212111 Belanja Modal yang Masih Harus Dibayar

39 Setelah BAST diinput operator SIMAK BMN
Ilustrasi Pada tanggal 10 Desember 2017 diketahui PT. XYZ telah menyelesaikan pembangunan Gedung Kantin pada Satker ABC senilai Rp ,- dan telah di BAST kan per tanggal 11 Desember Karena Operator SPM berhalangan, Satker ABC terlambat mengajukan SPM atas tagihan tersebut ke KPPN sampai akhir pengajuan LS sehingga kontrak pekerjaan tersebut tidak terbayarkan pada Tahun Berjalan Setelah BAST diinput operator SIMAK BMN Penyesuaian

40 Pengungkapan Jelaskan penyaluran/pembayaran setelah tanggal Neraca
Jelaskan Mutasi selama tahun berjalan

41 Aset Tetap Definisi Jenis Permasalahan Umum
Aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari 12 (dua belas) bulan, untuk digunakan, atau dimaksudkan untuk digunakan, dalam kegiatan pemerintah atau dimanfaatkan oleh masyarakat umum Definisi Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Jalan, Irigasi dan Jaringan Aset Tetap Lainnya Konstruksi Dalam Pengerjaan Jenis Perbedaan antara SAIBA dengan SIMAK-BMN Akun Belanja Modal yang menghasilkan BMN Ekstrakomtabel Akun Belanja Modal yang tidak menghasilkan jenis aset yang seharusnya Permasalahan Umum

42 Pengungkapan Perbandingan antara Penambahan yang berasal dari Pembelian dengan realisasi Belanja Modal Rincian Mutasi Aset s.d Periode Pelaporan Untuk KDP disajikan informasi lengkap rincian kontrak, tahun perolehan, tingkat penyelesaian, rencana penyelesaian/ penyediaan anggarannya, dll

43

44 Akun Belanja Modal yang Menghasilkan BMN Ekstrakomtabel
BMN Ekstrakomtabel adalah Barang Milik Negara yang harga satuannya berada dibawah nilai kapitalisasi sehingga tidak tercatat dalam Neraca, tetapi tetap tercatat di daftar aset ekstrakomtabel D 595xxx Beban Aset Ekstrakomptabel xxx K 13xxxx/16xxxx Aset Tetap/ Aset Lainnya Belum Diregister

45 Ilustrasi Satker ABC melakukan kegiatan pembelian kursi sebanyak 100 buah @Rp ,00 menggunakan akun senilai Rp ,00. Pada saat pencatatan realisasi belanja di Aplikasi SAIBA secara otomatis akan membentuk Peralatan dan Mesin yang Belum Diregister senilai Rp ,00. Tetapi pada saat perekaman di Aplikasi SIMAK-BMN, kursi tersebut secara otomatis akan dimasukkan ke dalam Daftar Barang Ekstrakomtabel bukan di Neraca sehingga tidak ada jurnal yang dikirim ke Aplikasi SAIBA. Hal tersebut mengakibatkan akun Peralatan dan Mesin yang Belum Diregister senilai Rp ,00

46 Akun Belanja Modal yang tidak menghasilkan jenis aset yang seharusnya
Penggunaan MAK yang tidak sesuai dengan jenis aset yang dihasilkan, karena kurangnya koordinasi antara bagian perencaan dan bagian BMN Misalnya realisasi dari MAK Peralatan dan Mesin (532111) menjadi Aset Jalan yang seharusnya dianggarkan dari MAK Jalan, Irigasi, Jaringan (534111). D 13xxxx/16xxxx Aset Tetap/ Aset Lainnya Belum Diregister xxx K

47 ilustrasi Pada satker ABC terdapat realisasi belanja modal Gedung dan Bangunan (533111) sebesar Rp ,-. Dari realisasi belanja modal Gedung dan Bangunan, menghasilkan aset Gedung dan Bangunan sebesar Rp ,- dan Jalan, Irigasi dan Jaringan sebesar Rp ,-, sehingga pada saat terima data dari aplikasi SIMAK BMN, pada Neraca SAIBA masih terdapat Gedung dan Bangunan belum diregister sebesar Rp ,- dan Jalan, Irigasi dan Jaringan belum register sebesar (Rp ,-).

48 Persediaan Definisi Kriteria Permasalahan umum
Aset lancar dalam bentuk barang atau perlengkapan yang dimaksudkan untuk mendukung kegiatan operasional pemerintah, dan barang-barang yang dimaksudkan untuk dijual dan/ atau diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat. Definisi perencanaan pengadaan barang tersebut berkelanjutan tidak habis dalam sekali kegiatan sifatnya cadangan atau berjaga-jaga Kriteria Akun belanja Barang Persediaan yang digunakan bukan untuk pengadaan Barang Persediaan tetapi untuk beban yang lain ataupun untuk pengadaan Barang Persediaan yang sifatnya tidak kontinu. Akun Belanja Modal yang digunakan untuk perolehan Barang Persediaan Permasalahan umum

49 Ilustrasi Satker ABC masih memiliki realisasi MAK (Belanja Modal Peralatan dan Mesin) senilai Rp ,- berupa peralatan komputer termasuk didalamnya pembelian toner printer senilai Rp ,-. Karena tidak digolongkan sebagai Aset Tetap, maka Operator Persediaan menginput toner printer tersebut ke dalam Aplikasi Persediaan sehingga di Neraca SAIBA muncul Persediaan yang Belum Diregister bersaldo negatif senilai Rp ,- dan Peralatan dan Mesin yang Belum Diregister bersaldo positif senilai Rp ,-

50 Terima Kasih