Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Dept of acct - umy BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Dept of acct - umy BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH."— Transcript presentasi:

1 dept of acct - umy BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH

2 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy  Murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (marjin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Penjual & Pembeli DefinisiDefinisi

3 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Rukun Transaksi Murabahah 1. Transaktor (Pihak yg bertransaksi ) 1. Transaktor (Pihak yg bertransaksi ) 2. Objek Murabahah 3. Ijab & Kabul Barang yg diperjualbelika n Penjual & Pembeli Pihak yg bertrans aksi

4 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 1. Murabahah tanpa pesanan Bank bertindak sebagai penjual barang yang diperolehnya tanpa adanya pesanan terlebih dahulu dari nasabah 2. Murabahah berdasarkan pesanan NASABAH (pemesan) Membeli Setelah Transaksi Murabahah dapat dilakukan dengan: BANK BANK BARANG

5 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Bank Syariah (Penjual) Nasabah (Pembeli) Pemasok 1. Negosiasi 2. Akad Murabahah 6. Bayar 5. Kirim Dokumen 3. Beli Barang4. Kirim Barang Alur Transaksi Murabahah

6 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Kasus 9.1. Transaksi jual beli murabahah Pada tgl 5 januari 20xA PT Haniya melakukan negosiasi dgn Bank Murni Syariah untuk memperoleh fasilitas Murabahah dgn pesanan utk pembelian kendaraan sebuah mobil dgn rencana sbb: Harga Barang Rp 100 juta Uang muka Rp 10 juta (10% dari harga barang) Pembiayaan oleh bankRp 90 juta Margin Rp 18 juta (20% dari pembiayaan oleh bank) Harga jualRp 118 juta (harga barang plus margin) Jumlah bulan angsuran24 bulan Biaya administrasi 1 % dari pembiayaan oleh bank

7 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 1.Perhitungan jumlah cicilan perbulan Perhitungan cicilan dapat dilakukan dgn rumus sbb: Cicilan perbulan = Total Piutang ― Uang Muka Jumlah Bulan Pelunasan Misalkan dgn menggunakan data murabahah dgn pesanan diatas (Total Piutang Rp 118 jt, Uang Muka Rp 10 jt, Jangka Waktu 24 bulan) maka: Cicilan perbulan = Tot. Piutang ― Uang Muka Jumlah bln pelunasan = Rp 118.000.000 ― Rp 10.000.000 24 = Rp 108.000.000 24 = Rp 4.500.000

8 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 2.Perhitungan pendapatan yg diakui Setiap tanggal jatuh tempo, bank syariah akan mengakui adanya pendapatan marjin. Prosentase keuntngan= Total marjin / Tot. Piutang brsih X 100% = Rp 18.000.000 / Rp 108.000.000 X 100% = 16,666666% Untuk setiap pembayaran cicilan sbesar Rp 4.500.000 perbulan, terkandung didalamnya marjin sbesar Rp 750.000 (Rp 4.500.000 x 16,666666%) Cara lain utk menghitung pndapatan marjin perbulan, dapat dilakukan dgn menggunakan rumus berikut:

9 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Pendapatan marjin perbulan = Piut. Murabahah jth tempo perbln / Tot. Piutang bersih X MYD (Marjin Yg Ditangguhkan) Pendapatan marjin per bln = Rp 4.500.000 / Rp 108.000.000 X Rp.18.000.000 = Rp 750.000 Jika pd jumlah cicilan per bulan sebesar Rp 4.500.000 mengandung marjin sebesar Rp 750.000 maka pokok piutang yg terlunasi adalah Rp 3.750.000 (cicilan dikurangi marjin)

10 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Tabel 9.1. Skedul pembayaran Murabahah PT. HANIYA NoTanggal Jatuh Tempo Cicilan Perbulan (Rp) Pokok (Rp) Marjin (Rp) 110 Feb 20XA4.500.0003.750.000750.000 210 Mar 20XA4.500.0003.750.000750.000 310 Apr 20XA4.500.0003.750.000750.000 410 Mei 20XA4.500.0003.750.000750.000 510 Jun 20XA4.500.0003.750.000750.000 610 Jul 20XA4.500.0003.750.000750.000 710 Agst 20XA4.500.0003.750.000750.000 810 Sept 20XA4.500.0003.750.000750.000 910 Okt 20XA4.500.0003.750.000750.000 1010 Nop 20XA4.500.0003.750.000750.000 1110 Des 20XA4.500.0003.750.000750.000 1210 Jan 20XB4.500.0003.750.000750.000

11 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Lanjutan... NoTanggal Jatuh Tempo Cicilan Perbulan (Rp) Pokok (Rp) Marjin (Rp) 1310 Feb 20XB4.500.0003.750.000750.000 1410 Mar 20XB4.500.0003.750.000750.000 1510 Apr 20XB4.500.0003.750.000750.000 1610 Mei 20XB4.500.0003.750.000750.000 1710 Jun 20XB4.500.0003.750.000750.000 1810 Jul 20XB4.500.0003.750.000750.000 1910 Agt 20XB4.500.0003.750.000750.000 2010 Sep 20XB4.500.0003.750.000750.000 2110 Okt 20XB4.500.0003.750.000750.000 2210 Nop 20XB4.500.0003.750.000750.000 2310 Des 20XB4.500.0003.750.000750.000 2410 Jan 20XC4.500.0003.750.000750.000 Total108.000.00090.000.00018.000.000

12 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 9.5.2. Akuntansi Transaksi Murabahah a. Saat Negosiasi = Bank syariah tidak melakukan jurnal apapun b. Pengakuan Uang Muka PSAK no 102 paragraf 30 : uang muka diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima. Dalam praktik perbankan ada 3 alternatif perlakuan: Pertama: mendebit langsung uang muka yang disepakati tersebut Kedua: memblokir rekening nasabah sebesar nilai yang disepakati, dan Ketiga: uang muka dipegang dan dibayar langsung oleh nasabah kepada pemasok

13 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 9.5.2. Akuntansi Transaksi Murabahah a. Pengakuan Uang Muka mendebit langsung kas atau rekening nasabah sebesar uang muka yang disepakati TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) 5/1/XADb. Kas/Rek. Tabungan murabahah PT. HANIYA 10.000.000 Kr. Uang muka10.000.00 0

14 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy c. Pembelian Barang Pesanan = Dilakukan dgn 2alternatif Alternatif 1 (i) Alternatif 1a: Membeli langsung barang secara tunai kepada pemasok. Misalkan pada tanggal 7 Januari 20XA, Untuk keperluan transaksi murabahah dengan PT. HANIYA, BMS melakukan pembelian barang pesanan PT. HANIYA kepada pemasok senilai Rp 100 juta secara tunai. Jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah sebagai berikut: Tangg al RekeningDebit (Rp) Kredit (Rp) 5/1/XADb. Persediaan aset murabahah100.000. 000 Kr. Kas/rekening nasabah – pemasok Z 100.000.0 00

15 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Alternatif 2 Membeli langsung barang secara kredit kpd pemasok. Misalkan pada tanggal 7 Januari 20XA, Untuk keperluan transaksi murabahah dengan PT. HANIYA, BMS melakukan pembelian barang pesanan PT. HANIYA kepada pemasok senilai Rp 100 juta secara kredit. Jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah sebagai berikut: Tangg al RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) 5/1/XADb. Persediaan aset murabahah100.000.000 Kr. Utang pada pemasok Z100.000.000

16 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Pada saat pelunasan utang pada pemasok adalah sbb: RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Utang pd pemasok Z100.000.00 0 Kr. Kas/rekening nasabah – pemasok Z 100.000.000

17 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy d. Saat akad murabahah tidak jadi disepakati RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Utang pd pemasok Z100.000.000 Kr. Kas/rekening nasabah – pemasok Z 100.000.000 Misalkan pada tanggal 10 Januari 20XA, nasabah pembeli membatalkan rencana pembeliannya dan meminta kembali uang muka yang telah didebit oleh bank syariah. Atas pembatalan rencana pembelian tersebut, bank syariah memotong uang muka sebesar Rp 1.000.000 untuk mengganti biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh bank syariah dalam rangka pengadaan barang. Jurnal pengembalian uang muka tersebut adalah sebagai berikut:

18 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy d.Saat Akad Murabahah disepakati. Tanggal 10/1/XA, PT. HANIYA menandatangani akad murabahah sebagaimana yg telah dinegosiasikan tgl 5 januari 20XA. Pd saat akad murabahah jadi disepakati tersebut, terdapat beberapa transaksi yg perlu dicatat yaitu: 1.Penjualan murabahah oleh bank kpd PT. HANIYA 2.Pengakuan uang muka sebagai bagian pelunasan piutang murabahah 3.Pengakuan pendapatan administrasi dan penerimaan lain atas biaya yg dibebankan kpd nasabah pembiayaan.

19 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 1. Pencatatan penjualan murabahah Tangg al RekeningDebit (Rp) Kredit (Rp) 10/1/X A Db. Piutang Murabahah118.000. 000 Kr. Aset aset murabahah100.000.0 00 Kr. Marjin murabahah yg ditangguhkan 18.000.00 0 TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) 10/1/XADb. Uang muka10.000.000 Kr. Piutang murabahah10.000.000 2.Pencatatan urbun sbg bagian pelunasan piutang. Untuk uang muka yg sebelumnya diakui dgn mendebit rekening nasabah, maka jurnal pengakuan uang muka sebagai bagian pelunasan piutang murabahah adalah:

20 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 3. Pencatatan biaya-biaya yg ditanggung nasabah Tang gal RekeningDebit (Rp) Kredit (Rp) 10/1/ XA Db. Rekening nasabah – PT. HANIYA 1.533.000 Kr. Pendapatan administrasi 900.000 Kr. Persediaan Materai 30.000 Kr. Rekening notasis225.000 Kr. Rekening perusahaan asuransi 378.000 Misalkan dlm transaksi murabahah PT. HANIYA, nasabah dikenakan biaya- biaya sbb: Biaya administrasiRp. 900.000 Biaya materaiRp. 30.000 Biaya notarisRp. 225.000 (0,25% dari pmbiayaan oleh bank) Biaya asuransi jiwaRp. 378.000 (0,21% X 2 thn X pmbiayaan olh Bank) Jurnal transaksi diatas sbb:

21 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Tabel 9.2. skedul dan Realisasi Pembayaran Cicilan murabahah PT. HANIYA NoNo Tanggal Jatuh Tempo Cicilan perbula n (RP) Pokok (Rp) Marjin (Rp) Tanggal pembay aran Jumlah yg dibayar 110 Feb XA 4.500.00 0 3.750.00 0 750.00010 Feb XA 4.500.000 210 Mar XA 4.500.00 0 3.750.00 0 750.00020 Mar XA 4.500.000 310 Apr XA 4.500.00 0 3.750.00 0 750.00010 Apr XA 2.000.000 15 Apr XA 2.500.000 410 Mei XA 4.500.00 0 3.750.00 0 750.00030 Mei XA 4.500.000 Plus denda 510 Jun XA 4.500.00 0 3.750.00 0 750.00010 Jun XA Pelunasan dini (90.000.000) Minus potongan

22 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 1) Pembayaran ciicilan dilakukan pd tgl jatuh tempo Misalkan pd saat jatuh tempo tgl 10 februari, nasabah membayar cicilan sebesar Rp 4.500.000. dengan menggunakan skedul pembayaran pd tabel 9.2, pd cicilan nasabah perbulan Rp 4.500.000,- terdapat pendapatan marjin sebesar Rp 750.000,- maka jurnal untuk transaksi tsb adalah: TanggalRekeningDebet (Rp)Kredit (Rp) 10/2/XADb. Kas/rekening nasabah – PT. HANIYA 4.500.000 Kr. Piutang murabahah4.500.000 Db. Marjin murabahah yg ditngguhkan750.000 Kr. Pndptan marjin murabahah750.000

23 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 2)Pembayaran Cicilan dilakukan setelah tanggal jatuh tempo tanpa dikenakan Denda Misalkan pd pembayaran bulan Maret, hingga tgl jatuh tempo, bank belum menerima pembayaran cicilan dari nasabah. Pembayaran cicilan baru dilakukan nasabah pd tgl 20 maret, sebesar Rp 4.500.000. Jurnalnya sbb: TanggalRekeningDebet (Rp) Kredit (Rp) 10/3/XADb. Piutang murabahah jt tempo 4.500.000 Kr. Piutang murabahah4.500.000 Db. Marjin murabahah yg ditngguhkan 750.000 Kr. Pndptan marjin murabahah - akrual 750.000

24 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Lanjutan.. 20/3/ XA Db. Kas/Rekening nasabah – PT. HANIYA 4.500.0 00 Kr. Piutang murabahah jatuh tempo 4.500. 000 Db. Pendapatan marjin murabahah – akrual 750.00 0 Kr. Pendapatan marjin murabahah 750.00 0 3)Pembayaran Cicilan dilakukan sebagian pd waktu tgl jatuh tempo dan sebagian lagi setelah jatuh tempo tanpa dikenakan denda. Misalkan pd tanggal 10 april (tgl jatuh tempo) ketika bank hendak mendebit rekening nasabah, didapati tidak terdapat dana yg cukup direkening PT. HANIYA untuk membayar cicilan bulan april. Saldo rekening yang tersedia hanya Rp.2.025.000 dan BMS maksimal hanya dpt mendebit rekening sebesar Rp 2.000.000.

25 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy maka jurnal yang diperlukan adalah: maka jurnal yang diperlukan adalah: TanggalRekeningDebit (Rp) Kredit (Rp) 10/4/XADb. Kas/Rekening nasabah2.000.000 Db. Piutang murabahah jatuh tempo2.500.000 Kr. Piutang murabahah4.500.000 Db. Marjin murabahah yg ditngguhkan 750.000 Kr. Pendapatan marjin murabahah 333.333 Kr. Pendapatan marjin murabahah - akrual 416.667 Pndptan marjin murabahah = persentase keuntungan x cicilan yg dibayar = 16.6666% X 2.000.000 = Rp 333.333,- Pndptn marjin murabahah akrual = Marjin murabahah ditgguhkan – Pndptan marjin murahahah = Rp 750.000 – Rp 333.333 = Rp 416.667,-

26 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Misalkan pd tgl 15 april, PT. HANIYA membayar kekurangan pembayaran cicilannya (4.500.000 – Rp 2.000.000). BMS memaklumi alasan keterlambatan pembayaran bulan april sehingga tidak dikenakan denda. Jurnal pembayaran tsb adalah sbb: tangg al RekeningDebet (Rp) Kredit (Rp) 15/4/ XA Db. Rekening nasabah – PT. HANIYA 2.500.000 Kr. Piutang murabahah jatuh tempo 2.500.000 Db. Pndapatan marjin murabahah – akrual 416.667 Kr. Pendapatan marjin murabahah 416.667

27 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 4) Pembayaran cicilan dilakukan setelah tanggal jatuh tempo dengan pengenaan denda keterlambatan Misalkan hingga tanggal 10 Juni, PT. HANIYA tidak memenuhi kewajibaj pembayaran cicilannya untuk bulan Mei dan Juni. PT. HANIYA baru membayar kewajibannya pada tanggal 30 Juni 20XA sebesar Rp 9.000.000,- karena ketidakdisiplinanPT. HANIYA tersebut, BMS mengenakan denda sebagaimana yang telah disepakati dalam akad yaitu sebesar 10% dari total pendapatan marjin akrual yang tertunggak. PT. HANIYA mengakui ketidakdisiplinannya dan bersedia membayarnya. Semua pembayaran dilakukan pada tanggal 30 Juni 20XA. Maka jurnal selama bulan Mei dan Juni adalah sebagai berikut:

28 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy TanggalRekeningDebet (Rp)Kredit (Rp) 10/5/XADb. Piutang murabahah jatuh tempo4.500.000 Kr. Piutang murabahah4.500.000 Db. Marjin murabahah yg ditngguhkan 750.000 Kr. Pndptan marjin murabahah - akrual 750.000 25/7/XADb. Kas/Rekening nasabah – PT. HANIYA 4.500.000 Kr. Piutang murabahah jatuh tempo4.500.000 Db. Pndapatan marjin murabahah – akrual 750.000 Kr. Pendapatan marjin murabahah 750.000 25/7/XADb. Rekening nasabah – PT. HANIYA 75.000 Kr. Rekening dana kebijakan* 75.000 *Dana kebijakan = 10% X Tot. Marjin akrual = 10% X 750.000 = 75.000

29 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 5) Pembayaran untuk melunasi piutang lebih awal dari waktu yang ditentukan (pelunasan dini) Misalkan pada tgl 10 juni 20XA, PT. HANIYA bermaksud melunasi sisa kewajibannya dgn nilai buku Rp. 90.000.000 yg terdiri atas pokok pembiayaan sebesar Rp 75.000.000 dan marjin yg ditangguhkan sebesar Rp 15.000.000 disepakati pd saat pelunasan bahwa potongan pelunasan akan diberikan sebesar 10% dari sisa marjin murabahah yg masih ditangguhkan. Marjin yg ditangguhkan= Rp 15.000.000 Potongan pelunasan= Rp 10% X Rp 15.000.000 = Rp 1.500.000 Pndptan marjin murabahah= Marjin yg ditangguhkan – Pot. Pelunasan = Rp 15.000.000 – Rp 1.500.000 = Rp 13.500.000

30 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Pemberian potongan pelunasan piutang murabahah dpt dilakukan dengan menggunakan salah satu dari metode berikut: 1. Potongan diberikan pada saat pelunasan Tangg al RekeningDebet (Rp) Kredit (Rp) 10/6/X A Db. Kas/Rekening nasabah – PT. HANIYA 88.500.0 00 Db. Marjin murabahah yg ditangguhkan 15.000.0 00 Kr. Piutang murabahah90.000.0 00 Db. Marjin murabahah yg ditngguhkan 13.500.0 00 Kr. Pndptan marjin murabahah 13.500.0 00

31 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy 2. 2.Potongan diberikan setelah pelunasan Tangg al RekeningDebet (Rp) Kredit (Rp) 5/6/X A Db. Kas/Rekening nasabah – PT. HANIYA90.000.000 Kr. Piutang murabahah90.000.000 Db. Marjin murabahah yg ditangguhkan15.000.000 Kr. Pndptan marjin murabahah15.000.000 Db. Pndptan marjin murabahah 1.500.000 Kr. Kas/Rekening nasabah – PT. HANIYA 1.500.000

32 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Alternatif lain untuk pengakuan potongan adalah dengan mengakui potongan sebagai beban dengan jurnal sebagai berikut: RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Beban potongan murabahah1.500.000 Kr. Kas/Rekening nasabah1.500.000 g. Variasi dalam Transaksi Murabahah g.1.Variasi dlm kebijakan uang muka i.Memblokir rekening nasabah sebesar nilai uang muka yang disepakati ii.Uang muka tidak diserahkan pada bank tetapi dipegang dan dibayar langsung oleh nasabah kepada pemasok

33 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy g.2. Variasi dlm pencatatan urbun sebagai bagian pelunasan murabahah I. Jika uang muka didebit langsung dari rekening sebesar yg disepakati II.Jika rekening diblokir sebesar uang muka dipegang dan dibayarkan sendiri oleh nasabah kpd pemasok RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Rekening nasabah – PT. HANIYA10.000.000 Kr. Piutang murabahah10.000.000

34 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Lanjutan.. Misalkan pada transaksi murabahah PT. HANIYA diatas, oleh karena uang muka sebesar Rp 10.000.000 dipegang sendiri oleh PT. HANIYA, maka bank syariah mewakilkan pembelian aset murabahah dgn menyerahkan uang sebesar Rp 90.000.000,- jurnal transaksi tsb adalah sbb: RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Piutang wakalah90.000.000 Kr. Rekening nasabah – PT. HANIYA90.000.000

35 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Pada saat PT. HANIYA menyerahkan barang, maka BMS melakukan jurnal: RekeningDebit (Rp)Kredit (Rp) Db. Persediaan aset murabahah90.000.000 Kr. Piutang wakalah90.000.000 Dalam hal ini bank tidak perlu mengakui dan mengukur nilai uang muka yg digunakan nasabah dlm jurnal. Dengan demikian, jurnal saat penjualannya adalah sbb: Tang gal RekeningDebit (Rp) Kredit (Rp) 10/1/ XA Db. Piutang murabahah108.000. 000 Kr. Persed. Aset murabahah 90.000. 000 Kr. Marjin murabahah yg ditgguhkan 18.000. 000

36 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Penyajian Transaksi Murabahah di Laporan keuangan Rekening nasabah Piutang murabahah, piutang murabahah jatuh tempo dan marjin yg ditangguhkan Persediaan aset murabahah Pendapatan marjin murabahah akrual dan pendapatan marjin murabahah kas

37 aps-rizal, aji & ahim (2009) dept of acct - umy Sekian Terima Kasih Wassalamu’alaikum wr wb


Download ppt "Dept of acct - umy BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH BAB 5 AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google