Anggaran Fleksibel, Varians Biaya-Langsung, dan Pengendalian Manajemen BAB 7 Anggaran Fleksibel, Varians Biaya-Langsung, dan Pengendalian Manajemen

Konsep-konsep Dasar Varians – perbedaan antara jumlah aktual dan jumlah yang diharapkan (dianggarkan) Management by Exception –praktik memfokuskan perhatian pada hal-hal yang tidak beroperasi sebagaimana diharapkan (dianggarkan) Anggaran statis (induk) – didasarkan pada output yang direncanakan pada permulaan periode anggaran

Konsep-konsep Dasar Varians Anggaran-Statis (Level 0) – selisih antara hasil aktual dan jumlah anggarannya Varians yang menguntungkan (favorable variance, F) – memiliki dampak meningkatkan laba operasi relatif terhadap jumlah anggaran Varians yang tidak menguntungkan (unfavorable Variance, U) – memiliki dampak menurunkan laba operasi relatif terhadap jumlah anggaran

Varians Varians dapat mulai “dari atas” dengan analisis Level 0 Ini adalah level tertinggi analisis, pandangan super-makro dari hasil operasi Analisis Level 0 tidak lebih dari selisih antara laba operasi aktual dan anggaran-statis

Varians Analisis lebih jauh menguraikan analisis Level 0 ke dalam komponen-komponen yang semakin mengecil Menjawab: “Berapa banyak kita keluarkan biaya?” Level 1, 2, dan 3 memeriksa varians Level 0 ke dalam tingkat analisis yang semakin mendetil Menjawab: “Di mana dan mengapa kita mengeluarkan biaya?”

Contoh sederhana Indikator Operasi:

Contoh Sederhana AnalisisLevel 1 Analisis Level 0

Evaluasi Level 0 memberi tahu pengguna sangat sedikit selain dari berapa banyak Marjin Kontribusi diambil dari anggaran: varians $680 F dalam kasus ini Level 0 menjawab pertanyaan: “Berapa banyak kita keluarkan biaya secara total?” Level 1 memberikan pengguna sedikit lebih banyak informasi: menunjukkan bagian mana yang mengarah pada varians Level 0 total Level 1 menjawab pertanyaan: “Di mana kita keluarkan?”

Anggaran Fleksibel Anggaran fleksibel – menggeser pendapatan dan biaya yang dianggarkan ke atas dan bawah berdasarkan hasil operasi (aktivitas) aktual Merepresentasikan campuran dari aktivitas aktual dan jumlah uang yang dianggarkan Akan memungkinkan persiapan untuk varians Level 2 dan 3 Menjawab pertanyaan: “Mengapa kita keluarkan?”

Contoh Anggaran-Fleksibel Varians Level 3 akan mengeksplorasi angka-angka ini secara mendetil

Varians Level 3 Semua biaya produk dapat memiliki Varians Level 3. Bahan Langsung dan Tenaga Kerja Langsung akan ditangani kemudian. Varians Overhead didiskusikan dengan mendetil pada bab selanjutnya Baik Bahan Langsung dan Tenaga Kerja Langsung memiliki baik Varians Harga dan Efisiensi, dan rumusnya sama

Varians Level 3 Rumus Varians Harga: Rumus Varians Efisiensi:

Varians dan Ayat Jurnal Setiap varians dapat dijurnalkan Setiap varians memiliki akun masing-masing Varians yang menguntungkan adalah kredit; Varians yang tidak menguntungkan adalah debit Akun varians biasanya ditutup ke dalam Harga Pokok Penjualan pada akhir periode, jika immaterial

Kalkulasi Biaya Standar Jumlah dan tarif yang dianggarkan sebenarnya dibukukan ke dalam sistem akuntansi Jumlah yang dianggarkan ini dibandingkan dengan aktivitas aktual dan menimbulkan akun varians

Kalkulasi Biaya Standar Alasan implementasi: Sistem Perangkat Lunak yang Lebih Baik Kegunaan yang Luas dari informasi varians

KegunaanVarians bagi Manajemen Memahami penyebab varians Mengenali keterkaitan antar varians Pengukuran Kinerja Kemampuan manajer untuk menjadi efektif Kemampuan manajer untuk menjadi efisien

Kalkulasi Biaya Berdasarkan-Aktivitas (ABC) dan Varians ABC digunakan pada penganggaran dan analisis varians Penganggaran tidak dilakukan pada basis departemen (atau pendekatan makro lainnya) Namun, anggaran dibangun dari bawah ke atas dengan aktivitas sebagai pembentuk proses

Tolok Ukur dan Varians Tolok Ukur (Benchmarking) adalah proses pembandingan tingkat kinerja yang kontinu dalam pembuatan produk dan jasa terhadap tingkat terbaik kinerja pada perusahaan pesaing Varians dapat diperluas untuk mencakup perbandingan dengan ukuran-ukuran lain