UNIVERSITAS MERCU BUANA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI MODUL PERKULIAHAN SEMESTER GANJIL TAHUN AKADEMIK 2012/2013 Mata Kuliah Pertemuan Hari / Waktu Kelas Dosen : Auditing 13 Sabtu, 16.15 – 18.45 Karyawan Indraguna Kusumabrata,SE Ak CPSAK MM PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO KAS Saldo kas meliputi: · Mencakup penerimaan yang belum disetor, kas di bank dalam rekening giro dan tabungan, dana imprest seperti kas kecil dan giro gaji Saldo kas tertentu seperti sertifikat deposit, bond sinking fund cash, saldo valuta asing dan akun lain yang terbatas penggunaannya biasanya disajikan sbg investasi Hubungan Saldo Kas dengan siklus Transaksi – Revenues cycle Sales AR Cash – Expenditures cycle Pembelian AP Cash – Financing cycle Investing cycle emisi saham/obligasi Pembelian/penjualan Cash – Personnel service cycle Gaji Cash Tujuan Audit Saldo Kas – Existence or occurrence Completeness Rights and Obligations Valuation or allocation – Catatan saldo kas ada pd tgl neraca Catatan kas mencakup seluruh kas yg ada Entitas memiliki seluruh kas yg ada Realizable value dan sesuai dg skedul Identifikasi dan klasifikasi – – Lines of credit, loan guarantee, saldo Presentation and disclosures kompensasi, restriksi saldo kas telah diungkapkan ‘13 Auditing Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM 1 Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id

matematikanya dan tentukan kecocokannya dengan buku besar Audit atas akun kas umum Mengindikasikan risiko bisnis yang mempengaruhi kas (Tahap I) Menetapkan salah saji yang dapat diterima dan menilai risiko bawaan (Tahap I) Menilai risiko pengendalian (Tahap I) Pengendalian internal atas saldo kas akhir tahun dalam akun umum dapat dibagi menjadi dua kategori: 1. Pengendalian atas siklus transaksi yang mempengaruhi pencatatan penerimaan kas dan pengeluaran kas 2. Rekonsiliasi bank independen. Mendesain dan melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi (Tahap II) Mendesain dan melakukan prosedur analitis (Tahap III) Mendesain pengujian perincian saldo kas (Tahap III) Initial Procedures · Dapatkan pemahaman bisnis dan industri dan tentukan: – Pentingnya saldo dan transaksi kas bagi entitas – Kebijakan entitas untuk meramalkan saldo kas dan surplus saldo kas Lakukan prosedur awal untuk saldo dan catatan kas yang harus diaudit lebih lanjut – Usut saldo awal kas dan bank ke kertas kerja auidt tahun lalu – Review aktivitas akun buku besar kas dan selidiki ayat-ayat yang tampak tidak biasa – Dapatkan ikhtisar kas dan bank yang disusun klien, verifikasi keakuratan matematikanya dan tentukan kecocokannya dengan buku besar Analytical Procedures · Lakukan prosedur analitik – Bandingkan saldo kas dengan jumlah anggarannya, saldo tahun lalu, dan jumlah lain diperkirakan Hitung persentase kas terhadap aktiva lancar dan bandingkan dengan ekspektasinya ‘13 Auditing Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM 3 Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id

notulen rapat direksi untuk menentukan hal-hal yang diperlukan dalam · Dapatkan dan gunakan bank cutoff statement untuk meverifikasi pos-pos rekonsiliasi bank, selidiki cek yang tidak dicatat yang telah dikliringkan bank dan cari bukti adanya window dressing Presentation and Disclosure · Bandingkan statemen penyajian dengan PABU: – Tentukan bahwa saldo kas telah diidentifikasi dan diklasifikasikan dg tepat Tentukan bahwa bank overdraft direklasifikasikan sbg hutang lancar Tanyakan pada manajemen, review korespondensi dg bank, dan review notulen rapat direksi untuk menentukan hal-hal yang diperlukan dalam pengungkapan seperti pagu kredit, jaminan pinjaman, dan restriksi- restriksi lain terhadap saldo kas Pertimbangan lain · Pengujian untuk mendeteksi lapping – Lapping adalah suatu ketidakberesan yang dilakukan dengan sengaja untuk menyalahgunakan penerimaan kas untuk sementara waktu atau secara permanen. Lapping dapat dilakukan kalau seseorang memiliki wewenang menerima kas dan menyelenggarakan buku piutang. Auditor harus menilai kemungkinan terjadinya lapping dengan memperoleh pemahaman tentang pemisahan tugas dalam penerimaan dan pencatatan penagihan dari pelanggan. · Prosedur audit untuk menemukan lapping: – Lakukan konfirmasi piutang usaha Lakukan penghitungan kas secara mendadak Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian Jasa nilai tambah yang terkait dengan saldo efek dan kas · Menentukan asumsi kunci sehubungan dengan penagihan dan pembayaran biaya operasional yang mempengaruhi peramalan saldo kas Membantu manajemen dalam mengembangkan model untuk meramalkan saldo kas ‘13 Auditing Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM 5 Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id