Volume 2

Akuntansi Keuangan Menengah II Kelompok Putri Pertiwi (120810301020/AKT.E) Siti Musrifah (120810301064/AKT.E) Debby Margaretha C (120810301121/AKT.F) Venna Melinda (120810301167/AKT.F)

BAB 19 Akuntansi untuk Pajak Penghasilan Akuntansi Keuangan Menengah II Edisi IFRS Kieso, Weygandt, and Warfield

Tujuan Pembelajaran Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.  Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan jumlah dikurangkan masa depan. Menjelaskan tidak diakuinya aktiva pajak tangguhan. Jelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.  Jelaskan berbagai perbedaan temporer dan permanen.  Jelaskan pengaruh berbagai tarif pajak dan perubahan tarif pajak atas pajak penghasilan tangguhan. Terapkan prosedur akuntansi untuk carryback rugi dan kompensasi rugi.  Jelaskan penyajian pajak penghasilan dalam laporan keuangan.  Menunjukkan prinsip-prinsip dasar metode aset-kewajiban.

Akuntansi untuk Pajak Penghasilan Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan akuntansi untuk operasi rugi bersih Penyajian Laporan Keuangan pemeriksaan kembali metode aset dan kewajiban Laba fiskal pada masa dan pajak yang ditangguhkan Jumlah mengurangan pajak tangguhan masa depan Persentase laporan laba rugi Perbedaan spesifik . pertimbangan tingkat keuntungan Rugi pengembalian Pemindahan kerugian Contoh rugi pengembalian Contoh pemindahan kerugian Laporan posisi keuangan Laporan laba-rugi rekonsiliasi pajak

Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan mengikuti pedoman yang dikembangkan oleh otoritas perpajakan, sehingga mereka: menghitung hutang pajak berdasarkan peraturan perpajakan, menghitung beban pajak penghasilan berdasarkan IFRS.. Jumlah yang dilaporkan sebagai beban pajak akan sering berbeda dari jumlah hutang pajak kepada otoritas perpajakan. LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income.

Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan Laporan laba-rugi Pengembalian pajak Illustration 19-1 Otoritas Pajak vs. Penukaran Investor dan kreditor  Laba sebelum pajak Keuangan pendapatan kena pajak Kode pajak IFRS  Beban Pajak Penghasilan Hutang Pajak Penghasilan LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.

Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan Ilustrasi: Chelsea, Inc melaporkan pendapatan sebesar $ 130.000 dan biaya dari $ 60.000 masing-masing tiga tahun pertama operasi. Untuk tujuan pajak, Chelsea melaporkan biaya yang sama kepada otoritas pajak di masing-masing tahun. Chelsea melaporkan pendapatan kena pajak sebesar $ 100.000 pada tahun 2011, $ 150.000 pada tahun 2012, dan $ 140.000 pada tahun 2013. Apa efek pada rekening pelaporan jumlah yang berbeda dari pendapatan untuk IFRS terhadap pajak? LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.

Buku vs Perbedaan Pajak Illustration 19-2 Pelaporan IFRS 2011 2012 2013 Total pendapatan $130,000 $130,000 $130,000 $390,000 beban 60,000 60,000 60,000 180,000 Pendapatan keuangan sebelum pajak $70,000 $70,000 $70,000 $210,000 Beban pajak penghasilan(40%) $28,000 $28,000 $28,000 $84,000 Ilustrasi 19-3 Laporan pajak 2011 2012 2013 Total Pendapatan $100,000 $150,000 $140,000 $390,000 Beban 60,000 60,000 60,000 180,000 Pendapatan keuangan sebelum pajak $40,000 $90,000 $80,000 $210,000 Hutang pajak penghasilan(40%) $16,000 $36,000 $32,000 $84,000 LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.

Buku vs Perbedaan Pajak Ilustrasi 19-4 Perbandingan 2011 2012 2013 Total Beban pajak penghasilan(IFRS) $28,000 $28,000 $28,000 $84,000 Pajak penghasilan (otoritas pajak) hutang 16,000 36,000 32,000 84,000 selisih $12,000 $(8,000) $(4,000) $0 Apakah ada perbedaan dalam pencatatan laporan keuangan? Ya Tahun Laporan yang dibutuhkan 2011 Akun kewajiban pajak tangguhan meningkat menjadi $ 12.000 2012 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi sebesar $ 8.000 2013 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi dengan $ 4.000 LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.

Laporan Posisi Keuangan Laporan Keuangan Laporan Posisi Keuangan Laporan laba - rugi 2011 2011 Aset: Pendapatan : kewajiban: Beban : Pajak yang ditangguhkan 12,000 Hutang pajak penghasilan 16,000 Beban pajak penghasilan 28,000 Ekuitas: Laba bersih (rugi) Darimana "kewajiban pajak yang tangguhan" bisa dilaporkan dalam laporan keuangan? LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income.

Perbedaan sementara Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer Perbedaan sementara adalah perbedaan antara dasar pajak dari aset atau kewajiban dan yang jumlah yang dilaporkan (tercatat atau buku) dalam laporan keuangan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak atau jumlah dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang. Jumlah Kena Pajak Masa Depan Jumlah Pajak Tangguhan Masa Depan Kewajiban Pajak Tangguhan merupakan kenaikan hutang pajak di masa mendatang akibat perbedaan temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun berjalan. Aset Pajak Tangguhan merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau disimpan) dalam tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun berjalan. Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa depan.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Dalam situasi Chelsea, satu-satunya perbedaan antara dasar buku dengan dasar pengenaan pajak aset dan kewajiban berkaitan dengan piutang yang timbul dari pendapatan yang diakui untuk tujuan buku. Chelsea laporan piutang $ 30.000 di 31 Desember 2011, pernyataan IFRS-dasar posisi keuangan. Namun, piutang memiliki dasar pajak nol. Illustration 19-5 LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan sementara, Chelsea Inc Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Illustration 19-6 Chelsea mengasumsikan bahwa ia akan mengumpulkan piutang dan melaporkan koleksi $ 30.000 sebagai pendapatan kena pajak dalam SPT masa mendatang. Chelsea melakukan hal ini dengan merekam kewajiban pajak tangguhan. LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Merupakan peningkatan hutang pajak di masa mendatang akibat perbedaan temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun berjalan. Ilustrasi 19-4 2010 2011 2012 Total Beban pajak penghasilan (IFRS) $28,000 $28,000 $28,000 $84,000 Hutang pajak penghasilan (otoritas pajak) 16,000 36,000 32,000 84,000 Selisih $12,000 $(8,000) $(4,000) $0 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi: Karena itu adalah tahun pertama operasi untuk Chelsea, tidak ada kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun. Chelsea menghitung beban pajak penghasilan tahun 2011 sebagai berikut: Ilustrasi 19-9 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan. Beban pajak penghasilan 28,000 Hutang pajak penghasilan 16,000 Hutang pajak tangguhan 12,000 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012. Ilustrasi 19-10 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2012 untuk merekam pajak penghasilan. Beban pajak tangguhan 28,000 Hutang pajak tangguhan 8,000 hutang pajak penghasilan 36,000 Ilustrasi 19-11 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan E19-1: Starfleet Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada akhir tahun 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah kena pajak dari $ 55.000 pada tahun 2011, $ 60.000 pada tahun 2012, dan $ 75.000 pada tahun 2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak Starfleet untuk tahun 2010 adalah $ 400.000, dan tarif pajak adalah 30% untuk semua tahun. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun 2010. instruksi : Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang untuk tahun 2010. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun 2010. LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ketikkan teks atau alamat situs web atau terjemahkan dokumen. Batal Ilustrasi: Selama tahun 2011, Cunningham Inc memperkirakan biaya garansi yang berhubungan dengan penjualan oven microwave menjadi $ 500.000, dibayar secara merata selama dua tahun ke depan. Untuk tujuan buku, pada tahun 2011 Cunningham melaporkan beban garansi dan estimasi kewajiban terkait untuk jaminan sebesar $ 500.000 dalam laporan keuangannya. Untuk tujuan pajak, pemotongan pajak jaminan tidak diperbolehkan sampai dibayar. Ilustrasi 19-12 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan Temporer, Cunningham Inc Ilustrasi 19-13 Ketika Cunningham membayar kewajiban garansi, itu laporan beban untuk tujuan pajak. Cunningham melaporkan manfaat pajak ini masa depan di 31 Desember 2010, laporan posisi keuangan sebagai aktiva pajak tangguhan. LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset Merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun berjalan. LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset Ilustrasi: Berburu Co mencatat kerugian dan kewajiban yang terkait sebesar $ 50.000 pada tahun 2011 untuk tujuan pelaporan keuangan karena tuntutan hukum. Berburu tidak dapat mengurangi jumlah ini untuk tujuan pajak sampai periode itu membayar kewajiban, diharapkan pada tahun 2012. Ilustrasi 19-14 LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset Ilustrasi: Dengan asumsi bahwa 2011 adalah tahun pertama Hunt operasi, dan hutang pajak penghasilan adalah $ 100.000, berburu menghitung beban pajak penghasilan sebagai berikut. Ilustrasi 19-16 LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset Ilustrasi: Berburu membuat entri berikut pada akhir tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan. Beban pajak tangguhan 80,000 Pajak tangguhan aset 20,000 Hutang pajak penghasilan 100,000 LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012. Ilustrasi 19-17 LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak tangguhan Aset Ilustrasi: Hunt membuat entri berikut pada akhir tahun 2012 untuk mencatat pajak penghasilan. Beban pajak penghasilan 160,000 pajak tangguhan aset 20,000 hutang pajak penghasilan 140,000 Ilustrasi 19-18 LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Columbia Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada akhir 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah dikurangkan dari $ 50.000 dalam 2011, $ 65.000 pada tahun 2012, dan $ 40.000 dalam 2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak Columbia untuk tahun 2010 adalah $ 200.000 dan tarif pajak adalah 34% untuk semua tahun. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun 2010. Columbia mengharapkan akan menguntungkan di masa depan. instruksi Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang untuk tahun 2010. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun 2010. LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.

Pajak Tangguhan Aset (Tidak diakui) Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan Pajak Tangguhan Aset (Tidak diakui) Sebuah perusahaan harus mengurangi aktiva pajak tangguhan apabila besar kemungkinan bahwa hal itu tidak akan terealisasi beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak tangguhan. "Kemungkinan" berarti tingkat kemungkinan paling tidak sedikit lebih dari 50 persen. LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan E19-14: Callaway Corp memiliki saldo aktiva pajak tangguhan sebesar $ 150.000 pada akhir 2010 karena perbedaan temporer kumulatif tunggal $ 375.000. Pada akhir tahun 2011 ini perbedaan temporer yang sama telah meningkat ke jumlah kumulatif sebesar $ 500.000. Penghasilan kena pajak untuk tahun 2011 adalah $ 850.000. Tarif pajak adalah 40% untuk semua tahun. Tidak ada akun valuasi yang ada pada akhir tahun 2010. instruksi Dengan asumsi bahwa besar kemungkinan bahwa $ 30.000 aktiva pajak tangguhan tidak akan terwujud, siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk 2011. LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.

Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.

Penyajian Laporan Laba Rugi Beban pajak penghasilan atau keuntungan Formula untuk Menghitung Beban Pajak Penghasilan Ilustrasi 19-20 Hutang pajak penghasilan atau yang dapat dikembalikan Uang kembali pajak penghasilan tangguhan Beban pajak penghasilan atau keuntungan +- = Dalam laporan laba rugi atau dalam catatan atas laporan keuangan, perusahaan harus mengungkapkan komponen yang signifikan dari beban pajak penghasilan yang timbul dari operasi yang dilanjutkan. LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.

Penyajian Laporan Laba Rugi Mengingat informasi sebelumnya yang berkaitan dengan Chelsea Inc, Chelsea melaporkan laporan laba rugi sebagai berikut. Ilustrasi 19-21 LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.

Contoh Perbedaan Temporer Perbedaan Spesifik Perbedaan Temporer Perbedaan temporer kena pajak - Kewajiban pajak tangguhan Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan - Aset pajak tangguhan Teks Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap.

Teks Ilustrasi 19-24: Contoh Beda Tetap Perbedaan Spesifik Beda tetap Masukkan ke dalam pendapatan keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah menjadi penghasilan kena pajak atau Masukkan ke dalam penghasilan kena pajak tapi tidak pernah menjadi pendapatan keuangan sebelum pajak. Hanya mempengaruhi periode di mana mereka terjadi. Jangan menimbulkan jumlah kena pajak atau dikurangkan masa depan. Teks Ilustrasi 19-24: Contoh Beda Tetap LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap.

Perbedaan Spesifik Berikut ini menyebabkan : Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan Perbedaan Permanen 1. Sistem depresiasi dipercepat digunakan untuk tujuan pajak, dan metode penyusutan garis lurus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan . Jumlah fiskal dimasa mendatang 2. Tuan tanah mengumpulkan beberapa sewa dimuka. Sewa yang diterima kena pajak dalam periode ketika mereka diterima . Jumlah dikurangkan masa depan 3. Beban yang terjadi untuk memperoleh penghasilan bebas pajak Perbedaan permanen 4. Biaya jaminan dan jaminan diperkirakan dan diakui untuk tujuan pelaporan keuangan Jumlah dikurangkan masa depan LO 6 Describe various temporary and permanent differences.

Perbedaan Spesifik Berikut ini menyebabkan : Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan Perbedaan Permanen 5. Penjualan investasi dicatat dengan metode akrual untuk tujuan pelaporan keuangan dan metode angsuran untuk tujuan pajak . Jumlah fiskal dimasa mendatang 6. Bunga diterima pada investasi dalam obligasi pemerintah bebas pajak Perbedaan Permanen 7. Estimasi kerugian tertunda tuntutan hukum dan klaim yang masih harus dibayar untuk buku. Kerugian tersebut dikurangkan dari pajak periode ketika kewajiban terkait diselesaikan. Jumlah dikurangkan masa depan LO 6 Describe various temporary and permanent differences.

Perbedaan Permanen E19-4: Perusahaan Havaci laporan pendapatan keuangan sebelum pajak sebesar € 80.000 untuk tahun 2010. item berikut menyebabkan penghasilan kena pajak menjadi berbeda dari pendapatan keuangan sebelum pajak. 1. penyusutan pada pengembalian pajak lebih besar dari penyusutan pada laporan laba rugi dengan €16.000 2. menyewa dikumpulkan pada pengembalian pajak lebih besar dari sewa yang diperoleh pada laporan laba rugi dengan €27.000 3. denda atas pencemaran muncul sebagai biaya €11.000 pada laporan laba rugi Tarif pajak havaci adalah 30% untuk semua tahun, dan perusahaan mengharapkan untuk melaporkan penghasilan kena pajak dalam semua tahun-tahun mendatang. Tidak ada pajak tangguhan pada awal 2010. LO 6 Describe various temporary and permanent differences.

Perbedaan Permanen LO 6 Describe various temporary and permanent differences.

Pertimbangan Tarif Pajak Tarif Pajak di Masa Depan Sebuah perusahaan harus mempertimbangkan perubahan saat ini diberlakukan pada tarif pajak yang akan berlaku efektif untuk satu tahun masa tertentu saat menentukan tarif pajak berlaku untuk perbedaan temporer yang ada Revisi Tarif Pajak di Masa Depan Bila ada perubahan pada tarif pajak yang berlaku, perusahaan harus mencatat efeknya pada rekening pajak penghasilan tangguhan yang ada segera. LO 7 Explain the effect of various tax rates and tax rate changes on deferred income taxes.

Akuntansi Untuk Kerugian Operasi Bersih Kerugian Operasi Bersih (NOL) = dikurangkan pajak melebihi pendapatan kena pajak Undang-undang pajak mengizinkan pembayar pajak untuk menggunakan kerugian dari satu tahun untuk mengimbangi keuntungan dari tahun-tahun lain (carryback dan akumulasi) LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih RUGI CARRYBACK Kembali 2 tahun dan 20 tahun ke depan Kerugian harus diterapkan pada tahun pertama Illustration 19-29 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih Akumulasi Rugi Fiskal Dapat memilih untuk melupakan carryback, dan Kerugian fiskal 20 tahun Illustration 19-30 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih BE19-12: (Carryback) Perusahaan Conlin memiliki informasi pajak berikut : Pada tahun 2011 Conlin menderita kerugian operasi bersih dari $480.000, yang terpilih untuk membawa kembali. Tahun 2011 tarif pajak yang berlaku adalah 29%. Siapkan catatan Conlin untuk merekam efek membawa kerugian kembali. LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih $144,000 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih E19-12: Catatan Jurnal untuk 2011 Piutang pengembalian pajak penghasilan 144,000 Menghitung carryback kerugian 144,000 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih BE19-13: Rode mengalami kerugian operasi bersih dari €500.000 pada tahun 2010. penghasilan gabungan untuk tahun 2008 dan 2009 adalah €350.000. tarif pajak untuk semua tahun adalah 40%. Rode memilih opsi carryback. Siapkan ayat jurnal untuk mencatat manfaat dari carryback rugi dan kompensasi rugi. LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih E19-13: Catatan Jurnal untuk 2010 Piutang pengembalian pajak penghasilan 140,000 Menguntungkan carryback kerugian 140,000 Aktiva pajak tangguhan 60,000 Meuntungkan akumulasi rugi fiskal 60,000 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Accounting for Net Operating Losses BE19-14 : Menggunakan Informasi dari Inc. Rode diberikan dalam BE 19-13.Menganggap bahwa itu lebih mungkin daripada tidak bahwa seluruh rugi operasi bersih fiskal tidak akan terwujud di masa mendatang. Persiapkan semua catatan jurnal yang diperlukan pada akhir tahun 2010. LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih E19-14: Catatan Jurnal untuk 2010 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Penyisihan Penilaian Revisited Apakah perusahaan akan menyadari aktiva pajak tangguhan tergantung pada apakah ada penghasilan kena pajak yang memadai atau akan ada dalam periode fiskal. Teks ilustrasi 19-37 : Sumber Penghasilam Kena Pajak Sejauh itu tidak mungkin bahwa laba fiskal akan memadai untuk dikompensasi dengan saldo rugi fiskal atau kredit pajak yang belum digunakan, aset pajak tangguhan tidak diakui. LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.

Penyajian Laporan Keuangan Laporan Posisi Keuangan Aktiva pajak tangguhan bersih atau kewajiban pajak tangguhan bersih dilaporkan dalam bagian tidak lancar laporan posisi keuangan. Hasil Pajak Tangguhan Perbedaan Temporer (Aset) (Kewajiban) Sewa dikumpulkan dimuka diakui pada saat diperoleh untuk tujuan akuntansi dan ketika diterima untuk tujuan pajak Penggunaan depresiasi garis lurus untuk tujuan akuntansi dan penyusutan dipercepat untuk tujuan pajak Pengakuan keuntungan pada penjualan angsuran selama periode penjualan untuk tujuan akuntansi dan selama periode pengumpulan untuk tujuan pajak Kewajiban garansi diakui untuk tujuan akuntansi pada saat penjualan, untuk tujuan pajak pada waktu yang di bayar Total $(42.000) $(12.000) $(54.000) $ 214.000 $ 45.000 $ 259.000 LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements.

Penyajian Laporan Keuangan Laporan Laba Rugi Perusahaan mengalokasikan beban ( atau manfaat) pajak penghasilan ke : Operasi yang dilanjutkan Operasi dalam penghentian Pendapatan komprehensif lainnya, dan Penyesuaian periode sebelumnya LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements.

Laporan Laba Rugi Komponen beban (manfaat) pajak penghasilan dapat mencakup : Beban (manfaat) pajak kini Setiap penyesuaian yang diakui pada periode pajak saat periode sebelumnya Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan dengan originasi dan pembalikan perbedaan temporer Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan dengan perubahan tarif pajak atau pengenaan pajak baru Jumlah manfaat yang timbul dari kerugiannya sebelumnya tidak dikena pajak, kredit pajak, atau perbedaan temporer periode sebelumnya yang digunakan untuk mengurangi arus dan beban pajak tangguhan LO 09

Penyajian Laporan Keuangan Rekonsiliasi Pajak Perusahaan baik memberikan : Rekonsiliasi antara beban pajak numerik (manfaat) dan produk dari laba akuntansi dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku, pengungkapan juga menjadi dasar tarif pajak yang berlaku dihitung ; atau Rekonsiliasi numerik antara tarif pajak efektif rata-rata dan tarif pajak yang berlaku, mengungkapkan juga menjadi dasar tarif pajak yang berlaku dihitung. LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements.

Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset Perusahaan menerapkan prinsip-prinsip dasar sebagai berikut : Kewajiban pajak yang berlaku atau aset diakui sebesar taksiran pajak terutang atau dikembalikan pada pengembalian pajak untuk tahun berjalan Kewajiban pajak tangguhan atau aset diakui sebesar taksiran efek pajak periode mendatang yang timbuldari perbedaan temporer dan akumulasi Pengukuran kewajiban pajak kini dan pajak tangguhan dan aset didasarkan pada ketentuan hilangnya pajak yang berlaku, efek dari perubahan masa depan dalam penurunan pajak atau tarif tidak diantisipasi Pengukuran aset pajak tangguhan berkurang, jika perlu , dengan jumlah manfaat pajak yang berdasarkan bukti yang tersedia, tidak diharapkan akan direalisasi.

Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset Identifikasi jenis dan jumlah perbedaan temporer yang ada dan dapat dikompensasi Illustration 19-43 Prosedur untuk menghitung dan melaporkan pajak penghasilan tangguhan Mengukur aktiva pajak tangguhan untuk perbedaan temporer yang boleh dikurangkan dan akumulasi rugi fiskal (penggunaan tarif pajak) Mengukur kewajiban pajak tanggguhan untuk perbedaan temporer kena pajak (penggunaan tarif pajak). Menetapkan akun penyisihan jika lebih mungkin daripada tidak bahwa beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak tangguhan tidak akan terealisasi. Pada Neraca Klasifikasikan pajak tangguhan lancar atau tidak lancar berdasarkan aset atau kewajiban yang berhubungan. Melaporkan jumlah lancar dan tidak lancar bersih. Pada Laporan Laba Rugi Laporkan beban saat ini (keuntungan) pajak dan beban pajak tangguhan (keuntungan) dan beban pajak penghasilan (keuntungan) LO 10 Indicate the basic principles of the asset-liability method.

U.S GAAP mengklasifikasikan pajak tangguhan berdasarkan klasifikasi aset atau kewajiban yang berhubungan. Klasifikasi pajak tangguhan berdasarkan IFRS selalu tidak lancar. U.S GAAP menggunakan pendekatan penurunan nilai aktiva pajak tangguhan. Dalam pendekatan ini, aktiva pajak tangguhan diakui secara penuh. Hal ini kemudian dikurangi dengan akun valuasi jika lebih mungkin bahwa tidak semua atau sebagian dari aktiva pajak tangguhan tidak akan terealisasi. Berdasarkan IFRS, pendekatan penilaian afirmatif digunakan, dimana aset pajak tangguhan diakui sampai dengan jumlah yang kemungkinan untuk diwujudkan.

Untuk U. S GAAP, tingkat pajak yang berlaku harus digunakan Untuk U.S GAAP, tingkat pajak yang berlaku harus digunakan. IFRS menggunakan tarif pajak yang berlaku atau secara substansial telah berlaku tarif pajak ( “secara substantial diberlakukan“ berarti hampir pasti ) Pengaruh pajak yang terkait dengan item tertentu dilaporkan dalam ekuitas berdasarkan IFRS. Itu terjadi dibawah U.S GAAP, yang mengubah atau kredit pengaruh pajak terhadap pendapatan. U.S. GAAP mengharuskan perusahaan untuk menilai kemungkinan posisi ketidakpastian pajak yang berkelanjutan pada audit. Potensi kewajiban harus diakui dan diungkapkan jika posisi adalah ‘lebih mungkin daripada tidak’ untuk menjadi batasan. Berdasarkan IFRS, semua potensi kewajiban harus diakui. Sehubungan dengan pengukuran, IFRS menggunakan pendekatan nilai yang diharapkan untuk mengukur kewajiban pajak, yang berbeda dari U.S. GAAP .

Anggaran Tahun 2009 Perusahaan Allman, yang mulai beroperasi pada awal tahun 2010, menghasilkan berbagai produk atas dasar kontrak. Setiap kontrak menghasilkan laba kotor sebesar $80.000. Beberapa kontrak Allman menyediakan bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan. Berdasarkan kontrak ini, Allman mengumpulkan seperlima dari pendapatan kontrak di masing-masing empat tahun berikutnya. Untuk tujuan pelaporan keuangan, perusahaan mengakui laba kotor pada tahun penyelesaian (accrual basis), untuk tujuan pajak, Allman diakui laba kotor di tahun kas terkumpul (secara cicilan). LO 11 Understand and apply the concepts and procedures of interperiod tax allocation.

Anggaran Tahun 2009 Berikut adalah informasi yang berkaitan dengan operasi Allman untuk 2010 : Pada tahun 2010, perusahaan menyelesaikan tujuh kontrak yang memungkinkan bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan. Allman mengakui laba kotor terkait $560.000 untuk tujuan pelaporan keuangan. Hal ini melaporakan hanya $112.000 dari laba kotor pada penjualan angsuran pada 2010. Perusahaan mengharapkan koleksi masa depan piutang angsuran terkait untuk menghasilkan jumlah kena pajak $112.000 dalam masing-masing empat tahun ke depan. Pada awal tahun 2010, perusahaan Allman membeli aset tetap dengan biaya $540.000. Untuk tujuan pelaporan keuangan, Allman menyusutkan aktiva tersebut dengan metode garis lurus selama enam tahun kehidupan layanan. Berikut ini adalah jadwal penyusutan untuk tujuan keuangan dan pajak. LO 11

Anggaran Tahun 2009 Selisih Penyusutan untuk tujuan pelaporan keuangan Penyusutan untuk tujuan pajak Selisih Tahun 2010 2011 2012 2013 2014 2015 $ 90.000 90.000 $ 540.000 $ 108.000 172.800 103.680 62.208 31.104 $ 540.000 $(18.000) (82.800) (13.680) 27.792 58.896 $ 0 Perusahaan menjamin produk-produknya selama dua tahun dari tanggal penyelesaian kontrak. Selama tahun 2010, kewajiban garansi produk masih harus dibayar untuk tujuan pelaporan keuangan adalah $200.000, dan jumlah yang dibayar untuk kepuasan kewajiban garansi adalah $44.000. Allman mengharapkan untuk menyelesaikan sisa $156.000 oleh pengeluaran $56.000 di tahun 2011 dan $100.000 di tahun 2012. LO 11

Anggaran Tahun 2009 Pada tahun 2010 pendapatan bunga obligasi daerah tidak kena pajak adalah $28.000. Selama tahun 2010 tanpa denda dikurangkan dan denda $26.000 dibayar. Pendapatan keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 sebesar $412.000 Tarif pajak yang berlaku sebelum akhir tahun 2010 adalah : > 2010 50% > 2011 dan tahun berikutnya 40% Periode akuntansi adalah periode kalender Perusahaan ini diharapkan memiliki penghasilan kena pajak dalam semua tahun-tahun mendatang. LO 11

Penghasilan Kena Pajak dan Hutang Pajak Penghasilan 2010 Langkah pertama adalah untuk menentukan pajak penghasilan perusahaan Allman hutang untuk tahun 2010 dengan menghitung penghasilan kena pajak.. Illustration 19A-1 Pendapatan Keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 $ 412.000 Perbedaan tetap (28.000) pendapatan tidak kena pajak-pemerintah berbasis bunga beban yang tidak dapat dikurangkan 26.000 Perbedaan Temporer Pendapatan kontrak kelebihan per buku (556.000-112.000) ($ 448.000) Depresiasi kelebihan per pajak (108.000-90.000) (18.000) Beban garansi kelebihan per buku (200.000-44.000) 156.000 Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000 Illustration 19A-2 Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000 Presentase pajak x 50% Hutang pajak penghasilan (beban pajak kini) tahun 2010 $ 50.000 LO 11

Pajak Penghasilan Tangguhan – Akhir Tahun 2010 Illustration 19A-3 Tahun-Tahun Mendatang Jumlah kena pajak masa depan (dikurangi) : Cicilan pajak Penyusutan Biaya garansi 2011 2012 2013 2014 2015 Total $ 112.000 (82.800) (66.000) $ 112.000 (13.680) (100.000) $ 112.000 27.792 $ 112.000 27.792 $ 58.896 $ 448.000 18.000 (166.000) Illustration 19A-4 Jumlah kena pajak masa depan Presentase pajak Pajak Tangguhan Perbedaan Temporer Aset Kewajiban Cicilan pajak Penyusutan Biaya garansi Total $ 448.000 18.000 (156.000) $310.000 40% $ 179.200 7.200 $186.400 $ 62.400 $62.400 LO 11

Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010 Perhitungan beban pajak tangguhan(manfaat) 2010 Illustration 19A-5 Aktiva pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 62.400 Aktiva pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0 Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 62.400 Kewajiban pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 186.400 Kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0 Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400 Perhitungan beban pajak tangguhan bersih 2010 Illustration 19A-6 Beban pajak tangguhan (keuntungan) ($ 62.400) Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400 Pajak tangguhan biaya untuk tahun 2010 $ 124.000 LO 11

Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010 Catatan jurnal beban pajak 2010 Illustration 19A-7 Beban pajak kini tahun 2010 $ 50.000 Beban pajak tangguhan tahun 2010 124.000 Beban pajak penghasilan tahun 2010 $174.000 Catatan jurnal beban pajak 2010 beban pajak penghasilan 174,000 aktiva pajak tangguhan 62,400 hutang pajak penghasilan 50,000 kewajiban pajak pengasilan 186,400 LO 11

Penyajian Laporan Keuangan – 2010 Perusahaan harus mengklasifikasikan aset dan kewajiban pajak tangguhan lancar dan tidak lancar pada neraca berdasarkan klasifikasi aset dan kewajiban yang bersangkutan. Illustration 19A-8 Hasil Pajak Tangguhan Perbedaan Temporer Aset Kewajiban Cicilan Pajak Penyusutan Biaya Garansi Total $ (62.400) $ 172.400 7.200 $ 189.600 LO 11

Penyajian Laporan Keuangan 2010 Laporan Posisi Keuangan Illustration 19A-9 Kewajiban Tidak Lancar Kewajiban Pajak Tangguhan $ 124.000 Kewajiban Lancar Hutang pajak Penghasilan $ 50.000 Laporan Laba Rugi Illustration 19A-10 Laba sebelum pajak penghasilan $ 412.000 Beban pajak penghasilan $ 50.000 Arus ditangguhkan 124.000 ($ 174.000) Laba Bersih $ 238.000 LO 11

Copyright Copyright © 2009 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.