PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH PADA PERBANKAN SYARIAH MAWARDI NUR MOLBI F. HARSANTO ALMYCHAEL KURNIA BAYU ST PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH PADA PERBANKAN SYARIAH AZZAHRA, 15 MARET 2014

KAEDAH IBADAH DAN MUAMALAH الآصل في العبادة التحريم حتى يدل الدليل على إ باحتها الآصل في المعاملة الابا حة حتى يدل الدليل على تحريمها

PENGERTIAN BAI’ AL-MURABAHAH Jual beli barang dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli

Landasan Syariah فأولئك اصحاب النار هم فيها خالدون QS Al Baqarah :275 الذين يأكلون الربو لا يقومون الا كما يقوم الذي يتخبطه الشيطأ ن من المس ذالك بأنهم قالوا انما البيع مثل الربا وأحل الله البيع و حرم الربا فمن جاء ه موعظة من ربه فانتهى فله ما سلف وأمره ا لى الله ومن عاد فأولئك اصحاب النار هم فيها خالدون “…Mereka mengatakan Jual Beli sama saja dengan bunga/riba”. Padahal Allah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba…” QS Al Baqarah :275

Al – Hadist Dari Suhaib ar Rumi ra, bahwa Rasulullah saw bersabda “Tiga Hal yang di dalamnya terdapat keberkahan : Jual beli secara tangguh, muqaradhah (mudharabah) dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah, bukan untuk dijual” (HR Ibnu Majah) Fatwa DSN MUI NO : 04/DSN-MUI/iv/2000 PSAK 102 :AKUNTANSI MURABAHAH ثلاثة فيهن البركة : المقارضة والبيع الى اجل وخلط البر باالشعير للبيت لا للبيع(ابن ماجه)

Rukun Murabahah 1. Pihak yang berakad: a. Penjual b. Pembeli 2. Objek yang diakadkan: a. Barang yang diperjual belikan b. Harga 3. Akad/sighot: a. Serah (ijab) b. Terima (qabul)

Syarat Murabahah 1. Pihak yang berakad : a. Cakap hukum, b. Sukarela (ridha), tidak dalam keadaan dipaksa/terpaksa/dibawah tekanan 2. Obyek yang diperjualbelikan: a. Tidak termasuk yang diharamkan/ dilarang b. Bermanfaat c. Penyerahannya dari penjual ke pembeli dapat dilakukan, d. Merupakan hak milik penuh pihak yang berakad e. Sesuai spesifikasinya yang diterima pembeli dan diserahkan penjual

DSN MUI telah menetapkan syarat untuk akad murabahah yang diterapkan dalam perbankan syariah Harus ada akad antara bank dan nasabah, Komoditas yang diperjualbelikan bukan barang haram Bank membeli barang untuk nasabah atas nama bank sendiri, kemudian menjual kembali kepada nasabah sesuai harga beli ditambah margin. Apabila bank mendapat potongan dari pemasok, maka harga beli yang diperhitungkan adalah setelah adanya potongan tersebut, Bank dapat meminta uang muka kepada nasabah yang dapat diperhitungkan sebagai pembayaran cicilan utang nasabah kepada bank.

BUNGA/RIBA JUAL-BELI MURABAHAH No Uang sbg objek, nasabah berhutang uang Barang sbg objek, nasabah berhu tang barang, bukan berhutang uang 1 Sektor moneter dan riil terpisah, tidak ada keharusan mengaitkan sektor moneter dan riil Sektor moneter terkait dengan sektor riil, sehingga menyeNtuh langsung sektor riil 2 Tidak mendorong percepatan arus barang, karena tidak mewajibkan adanya barang, tidak mendorong produktifitas yang pada akhirnya menciptakan unemployment Mendorong percepatan arus barang, mendorong produktifitas dan entrepreneurship, yang pada gilirannya meningkatkan employment 3 Pertukaran uang dengan uang Pertukaran barang dengan uang 4 Bunga berubah sesuai tingkat bunga Margin tidak berubah 5 Tidak ada akad jual beli, tetapi uang langsung sbg komoditas Akad jual beli dan memenuhi rukun jual beli 6 Terjadi compound interest Bila macet, tidak ada bunga berbunga 7

BUNGA/RIBA JUAL-BELI MURABAHAH No Denda/bunga Jika nasabah tidak mampu membayar, tidak ada denda (QS.2:283) 8 Denda /bunga berbunga cendrung menzalimi/eksploitasi,tidak mendidik. Denda bunga menjadi pendapatan bank Jika nasabah dinilai mampu, tetapi tidak bayar, dikenakan denda untuk mendidik. Dananya utk sosial, bukan pendapatan bank 9 Tidak ada pemindahan kepemilikan Terjadi pemindahan kepemilikan, barang sekaligus sbg jaminan 10 Bunga membuka peluang/menjadi lahan spekulasi Tidak membuka jalan spekulasi 11 Tidak sah, haram & jauh dari berkah, mendapat laknat Sah, halal dan penuh berkah 12 و حرم الربا و أحل الله البيع 13 Over supply of money (inflasi dan devaluasi) Uang sebagai alat tukar (purchasing power) 14

Prinsip Dasar Pembiayaan Murabahah Harga Jual = Harga Pokok + Margin Persediaan Murabahah Piutang Murabahah Pendapatan Margin Murabahah Angsur Margin Piutang Murabahah Pendapatan Akru Margin Murabahah

Studi Kasus Bapak Hasan melakukan akad pembiayaan murabahah dengan rincian sbb : Harga Pokok : Rp.100.000.000,- Jk. Waktu : 48 Bulan (4 th) Margin : Rp. 31.167.086,85 (Eq.Rate: 14% eff) Harga Jual : Rp. 131.167.086,85 Adm : Rp. 1.200.000,- Tgl Angsur Pertama: 15 April 2014

Saat Dropping DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db 115001003 Piutang Murabahah Non Bank 131.167.086,85 Cr 116001002 Margin Piutang Murbh ditangguhkan 31.167.086,85 141001001 Persediaan Murabah 100.000.000,00 584006002 Beban PPA Piutang Mrbh 1.000.000,00 184006002 PPA Piutang Mrbh NASABAH 1.200.000,00 485005001 Pndptn Adm Mrbh Persediaan Mrbh

Saat Pembayaran Angsuran Jika Nasabah Membayar Angsuran 15 April 2014 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db NASABAH 2.732.647,65 Cr 115001003 Piutang Murabahah 116001002 Margin Piutang Mrbh ditangguhkan 1.166.666,66 415001003 Pndptn Margin Murabahah

Saat Pembentukan Kol 2 Jika Nasabah Membayar Angsuran 15 Mei 2014 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db 115001004 Piutang Mrbh Jt Tempo 2.732.647,65 Cr 115001003 Piutang Murabahah 116001002 Margin Piutang Mrbh ditangguhkan 1.148.396,88 415002003 Pndptn Akru Margin Murabahah

Saat Pembayaran Kol 2 Jika Nasabah Membayar Tunggakan Kol 2 dan Angsuran pada 15 Juni 2014 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db NASABAH 2.732.647,65 Cr 115001004 Piutang Mrbh Jt Tempo 415002003 Pndptn Akru Margin Murabahah 1.148.396,88 415001003 Pndptn Margin Murabahah 115001003 Piutang Murabahah 116001002 Margin Piutang Mrbh ditangguhkan 1.129.913,96

Penyesuaian dan Pembentukan kol 3 Penyesuaian Kol 2 ke 3 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db 415002003 Pndprn Akru Margin Piut Mrbh Cr 116001002 Margin Piutang Mrbh Ditangguhkan 615001003 Pndptn Margin Piut Mrbh (Single Entry) Bentuk Tunggakan Kol 3,4, dan 5 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db 115001004 Piutang Mrbh Jt Tempo Cr 115001003 Piutang Murabahah 116001002 Margin Piut Mrbh Ditangguhkan 615001003 Pndptn Margin Piutang Mrbh (Single Entry)

Bayar Tunggakan Kol 3,4, dan 5 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db NASABAH Cr 115001004 Piutang Mrbh Jt. Tempo 116001002 Margin Piutang Mrbh Ditangguhkan 415001003 Pndptn Margin Piutang Mrbh 615001003 Pndptn Margin Piutang Mrbh (Single Entry) Penyesuaian Kol 3 ke 2 DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db 116001002 Margin Piutang Mrbh Cr 415002003 Pndpt Akru Margin Piutang Mrbh 615001003 Pndptn Margin Piut Mrbh (Single Entry)

Lunas Sebagian dengan Mukasah DB KR GL NAMA GL NOMINAL (Rp) Db NASABAH Cr 115001003 Piutang Murabahah 116001002 Margin Piutang Mrbh Ditangguhkn 415001003 Pndptn Margin Piutang Mrbh 416001003 Muqasah Piutang Mrbh Jika pelunasan sebagian, lakukan revisi jadwal angsuran dengan O/S tersisa Jika pelunasan seluruhnya, total O/S ‘0’ dan PPA direverse

Penerapan PSAK 50 dan 55 PPA digantikan dengan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN). CKPN Individual Kesulitan keuangan signifikan, pelanggaran kontrak, kemungkinan Nasabah dinyatakan pailit/renegosiasi kuangan lain, observasi data mengindikasi penurunan estimasi arus kas. CKPN Kolektif Data keuangan 3 bulan terakhir Prosentase migrasi dari kualitas sebelumnya ke yang lebih rendah Loss Given Default rata-rata 3 tahun terkahir Biaya administrasi di amortisasi selama jangka waktu pembiayaan.