The Statement of Cash Flows 06 - 03 - 2014 The Statement of Cash Flows

PENGERTIAN K a s merupakan alat pertukaran yang dimiliki perusahaan dan siap digunakan di dalam transaksi perusahaan, setiap saat diinginkan.

KAS KECIL (PETTY CASH) Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.

DUA METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Imprest Metode Fluktuasi

METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Imprest Adalah suatu metode pengisian dan pengendalian kas kecil dimana jumlah kas kecil selalu tetap dari waktu ke waktu, karena pengisian kembali kas kecil akan selalu sama dengan jumlah yang telah dikeluarkan.

METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Fluktuasi Adalah suatu metode pencatatan dan pengendalian kas kecil, dimana jumlah kas kecil akan selalu berubah karena pengisian kembali kas kecil selalu sama dari waktu ke waktu.

LAPORAN ARUS KAS Laporan arus kas adalah suatu laporan tentang aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan di dalam suatu periode tertentu, beserta penjelasan tentang sumber-sumber penerimaan dan pengeluaran kas tersebut.

Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Keuangan SUMBER ARUS KAS Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Keuangan

SUMBER ARUS KAS (1) Aktivitas Operasi yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan dengan upaya perusahaan untuk menghasilkan produk perusahaan sekaligus semua upaya yang terkait dengan upaya menjual produk tersebut.

SUMBER ARUS KAS (2) Aktivitas Investasi adalah berbagai aktivitas yang terkait dengan pembelian dan penjualan harta perusahaan yang dapat menjadi sumber pendapatan perusahaan.

SUMBER ARUS KAS (3) Aktivitas Keuangan (Pendanaan) adalah semua aktivitas yang berkaitan dengan upaya untuk mendukung operasi perusahaan dengan menyediakan kebutuhan dana dari berbagai sumbernya beserta konsekuensinya.

Format Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Apakah sebuah laporan arus kas menceritakan hal yg belum diketahui dari neraca dan laporan rugi laba ?

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Ya karena ada situasi dimana laba tidak dapat memberikan gambaran yg jelas atas kinerja perusahaan ?

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Sehingga laporan arus kas menjadi instrumen penting dalam penilaian laba Begitu juga hal-hal lain yg berhubungan dengan laporan keuangan akan ada di laporan arus kas Laporan arus kas menjelaskan perubahan pada kas atau setara kas dalam periode tertentu

Struktur Laporan Arus Kas Dapat segera ditukar dengan kas ketika diperlukan dan sangat dekat dengan masa jatuh temponya sehingga kecil resiko terjadinya perubahan nilai akibat perubahan tingkat suku bunga Investasi jangka pendek yg sangat likuid . Apakah maksud setara kas ? 3 2

Setara kas  adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Pada umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau kurang yang memenhi syarat sebagai setara kas. Deposito yang jatuh temponya kurang atau sama dengan tiga bulan dan tidak diperpanjang terus-menerus (rollover) dapat dikategorikan sebagai setara kas.

Struktur Laporan Arus Kas Cash Inflows ARUS KAS MASUK Operating Activities Investing Financing Activities (pendanaan) 35

Pola Arus Kas Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yg akan menentukan laba bersih. Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian yg melibatkan pembelian dan penjualan sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali. Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan kejadian dimana kas diperoleh dan dibayarkan kembali kepada pemilik dan kreditor. 6 5

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang berkembang pesat Investing Operating Financing

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi (Steady-State) Investing Financing Dividen Operating

Pola Arus Kas Perusahaan yg sudah Mapan (Cash Cow) Investing Financing Sepanjang Umur Perusahaan Perusahaan yg sudah Mapan (Cash Cow) Investing Pembayaran Pinjaman Financing Pembelian kembali saham Dividen Operating

Transaksi Nonkas Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak mempengaruhi kas. Transaksi signifikan harus diungkapkan terpisah. Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam laporan arus kas. # Penerbitan saham biasa untuk membeli asset # Perubahan obligasi menjadi saham biasa # Pertukaran asset pabrik 19 13

Melaporkan Arus Kas dari Operasi Metode langsung— Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yg menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas utk periode waktu tertentu. Metode tidak langsung — Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yang memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas mempengaruhi laba bersih. 20 14

Metode Langsung Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan biaya dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas. (DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI) Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah diterima atau dikeluarkan Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan dan Biaya   Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih lengkap Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan. 33 21

Metode tidak langsung melakukan beberapa penyesuaian: Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya. Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar lainnya. Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas lainnya. Penyesuaian atas untung dan rugi. 21 15

Aktivitas Operasi Kas Masuk Kas Keluar Penerimaan dr penjualan Penagihan piutang Pendapatan bunga Pendapatan dividen Kas Keluar Pembayaran persediaan Pembayaran bunga Gaji Sewa 13 7

Hubungan Antara Laba Bersih dengan Arus Kas Operasi Bisnis dalam aktivitas operasi Kas diterima dan dikeluarkan Arus kas operasi Gunakan aturan akuntansi akrual Hilangkan akrual untuk mendapatkan arus kas Laba bersih 16

Contoh Aktivitas Operasi : Metode langsung Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari pelanggan: Saldo awal piutang $ 40 + Penjualan 150 = Kas tersedia utk dikumpulkan $190 – Piutang akhir 60 = Kas dikumpulkan dr pelanggan $130 64 37

Example of Operating Activities Section for the Direct Method Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar untuk persediaan : Persediaan akhir $ 75 + Harga Pokok Penjualan 80 = Persediaan yang dibeli $155 – persediaan awal 100 = kas yang dibayar utk persediaan $ 55

Aktivitas Investasi Kas masuk Penjualan tanah penjualan sekuritas, selain sekuritas yg diperdagangkan. Pengumpulan pokok pinjaman. Kas keluar Pembelian tanah Pembelian sekuritas, selain sekuritas yang diperdagangkan. Melakukan pinjaman dengan pihak lain. 15 9

Aktivitas Pendanaan Kas Masuk Kas keluar Menerbitkan saham sendiri Peminjaman Kas keluar Pembayaran Dividen Pembayaran pokok pinjaman Pembelian saham treasuri Saham treasury adalah saham perseroan yang dibeli kembali (buy back) oleh perusahaan dengan tujuan tertentu. 17 11

Format Umum Laporan Arus Kas Kas digunakan untuk: Aktivitas Operasi $XXX Aktivitas Investasi XXX Aktivitas Pendanaan XXX Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX Kas —Awal tahun XXX Kas—Akhir tahun $XXX 12 6

Seksi Aktivitas Operasi : Metode Tidak Langsung Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih $110 Penyesuaian: Beban depresiasi 44 Untung penjualan peralatan (5 ) Kenaikan piutang usaha (30 ) Penurunan Persediaan 30 Kenaikan hutang usaha 20 Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169 Bersambung 61 34

Seksi Aktivitas Operasi: Metode Langsung 43 Arus kas dari kegiatan operasi: Kas dikumpulkan dari pelanggan $414 Pembayaran kas untuk: Persediaan (155 ) Beban penjualan dan umum (58 ) Bunga (2 ) Pajak (30 ) (245 ) Kas bersih diperoleh dr aktivitas operasi $169 bersambung 68 41

Operating Activities Section: Direct Method Seksi Investasi dan Pendanaan tidak berbeda baik dalam metode langsung maupun tidak langsung.

Investing and Financing Activities Sections Arus kas dari aktivitas investasi : Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33 Pembelian peralatan (120 ) Arus kas bersih aktivitas investasi (87 ) Kas dari aktivitas pendanaan : Penerbitan utang wesel jangka panjang 50 Pembayaran dividen kas (90 ) kas bersih digunakan utk pendanaan (40 ) Penambahan bersih kas (169-87-40) 42 Kas, 1 Januari, 2005 40 + Kas, 31 Desember 2005 82

Quick Review Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari aktivitas Investasi”? Membayar dividen kas Menerbitkan saham preferen Menjual persediaan tunai Menjual peralatan pada nilai buku Click the bulls nose to skip “Quick Review”

Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas operasi”? Quick Review Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas operasi”? Menerbitkan obligasi untuk mendanai pembuatan gedung Membeli saham treasuri Membayar gaji mingguan Mengumumkan dan membayar dividen kas

Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas Pendanaan”? Quick Review Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas Pendanaan”? Membayar dividen kas Mencatat penyusutan Menerima kas dari pelanggan Mengeluarkan kas utk membeli tanah

The End

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Correct! Click on my glass to move on.

Incorrect! Return to Question

Incorrect! Click button to return to question

Incorrect! Click button to return to question

Incorrect! Click button to return to question