PENCATATAN HUTANG OBLIGASI PT “ MAJU BERSAMA” pd tgl 31 desember 2001 memutuskan utk menerbitkan obligasi pd tgl 1 Mei 2002 sebesar Rp 1 milyar, bunga 10 % dibayar 2x per tahun pd Mei dan November, jangka waktu 5 tahun. Seluruh obligasi terjual pd tgl 1 Juli 2002 dengan harga jual kurs 103, biaya penjualan Rp 1 juta. Bunga berjalan dihitung dari bulan Mei s/d Juli 2002 . Amortisasi agio dicatat setiap akhir periode. Perhitungan umur obligasi adl lamanya obligasi beredar,yi sejak tgl penjualan s/d saat jatuh tempo (juli 2002 s/d April 2007 = 58 bulan).

PENCATATAN TRANSAKSI Transaksi Jurnal 1 juli 2002 Penjualan Obligasi Harga jual 1 030 000 000 Biaya Penjualan ( 1 000 000) Bunga Berjalan 2bl 2/12x10%x1000000000= 16 667 000 Jumlah uang yg diterima = 1 045 667 000 Kas 1 045 667 000 Hutang Obligasi 1 000 000 000 Agio obligasi 29 000 000 Biaya bunga obligasi 16 667 000* Bunga berjalan dikreditkan ke rekening biaya bunga obligasi

Transaksi Jurnal 1 November 2002 pembayaran bunga obligasi 6/12 x 10%x1000 000 000 = 50 000 000 Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2002) 2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000 Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000 Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2002) 6 blx500 000= 3000 000 Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000 1 januari 2003 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 2003 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2003 Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt Pembayaran bunga obligasi 1 November 2003 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2003)

Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2003) 2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000 Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000 Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2003) 6 blx500 000= 3000 000 Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000 1 januari 2004 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 20034 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2004 Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000 Pembayaran bunga obligasi 1 November 2004 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2004) Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004)

Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2004) 2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000 Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000 Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004) 6 blx500 000= 3000 000 Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000 1 januari 2005 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 20034 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005 Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000 Pembayaran bunga obligasi 1 November 2005 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2005)

Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2005) 2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000 Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000 Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006) 6 blx500 000= 3000 000 Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000 1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 20034 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005 Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000 Pembayaran bunga obligasi 1 November 2006 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2006)

Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2006) 2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000 Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000 Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006 6 blx500 000= 3000 000 Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000 1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 20034 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2007 Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000 Mencatat 30 April pelunasan obligasi jatuh tempo Hutang obligasi Rp 1 000 000 000 Kas Rp 1 000 000 000 Mencatat amortisasi agio 4 bulan = 4 bl x 500 000= Rp 2 000 000 Agio obligasi Rp 2 000 000 Biaya bunga obligasi Rp 2 000 000

PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPO Obligasi dpt ditarik utk dibayar kembali sbl saat jatuh tempo. Selisih antara jumlah pelunasan dng jumlah nilai buku obligasi dicatat sebagai laba atau rugi karena penarikan obligasi. Nilai buku obligasi adl nilai nominal ditambah dng agio yg belum diamortisasi atau dikurangi dengan disagio yg belum diamortisasi. Jika tdp biaya penjualan obligasi, maka biaya penjualan yg blm diamortisasi juga dikurangkan pd nilainominal obligasi. Laba atau rugi yg timbul dr pelunasan obligasi dimasukkan dlm elemen ‘luar biasa ‘ (extra ordinary)

Jenisobligasi yg ditarik Obligasi yg ditarik dan tidak akan dijual kembali. Akan dijurnal dng mendebit sebesar nominal obligasi yg ditarik dan mengkredit Kas Obligasi yg ditarik nantinya akan dijual kembali. Pd waktu penarikan dijurnal dengan mendebit rekening Treasury bonds dan mengkredit Kas. Rekening Treasury bonds bukan rekening aktiva ttp merupakan pengurang Hutang obligasi

Contoh Pada 1 Juli 2004 PT ‘MAJU BERSAMA’ menarik obligasi sebesar Rp 200 jt dengan kurs 102. Jurnal yang dibuat sbb

Transaksi Jurnal 1 Juli 2004 Amortisasi agio 6 bulan 6x 500 000x200 jt /1 M = 600 000 Agio obligasi Rp 600 000 biaya bunga obligasi Rp 600 000 Pembayaran bunga berjalan 1Mei- 1 Juli =2/12x10%x200 jt = 3 333 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 333 000 Kas Rp 3 333 000 Perhitungan rugi/laba Nominal obligasi 200 000 000 Agio 5 800 000 Amortisasi agio 2002,6 bl ( 600 000) 2003,12 bl (1 200 000) 2004,6 bl (600 000) 3 400 000+ Nilai buku ibligasi 203 400 000 Jumlah pelunasan ( 204 000 000) Rugi pelunasan 600 000 Htg obl (treasury bonds) Rp 200 000 000 Rugi penarikan obl 600 000 Agio obligasi 3 400 000 Kas Rp 204 000 000

Swesudah penarikan obligasi ini pembayaran bungasetiap tanggal 1 Nov dan 1 Mei adl dari jumlah Rp 800 juta yaitu jumlah obligasi yg masih beredar. Amortisasi premium/agio utk th 2004 dst tidak lagi sebesar Rp 500 000 per bulan ttp sebesar Rp 400 000 per bulan, yitu 500 000 dikurangi 200 000 000/1000 000 000x Rp 500 000=Rp 100 000