Harga Transfer (Transfer Pricing / TP) Pertemuan 05 Matakuliah : F0522 – Manajemen Perpajakan Tahun : 2009 Harga Transfer (Transfer Pricing / TP) Pertemuan 05

Perusahaan Multinasional / MNC Frederick D.S. Choi & Gerhard G. Mueller: MNC transfers technology globally, raises capital where it is cheapest, often produces where costs are lowest, and develops markets wherever people will buy its products/services. Gunadi: MNC operasi di bbrp ngr dg cabang, organisasi kan anak persh./ lakukan kontrak keagenan dsb. Christopher Nobes & Robert Parker: MNC may be broadly as those which produce goods / services in >1 country. Robert E. Tindall: MNC is a combination of coy of different nationality connected (share holdings, managerial control / contract & constituting) as economic unit. Bina Nusantara University

perusahaan cabang, agen dls bertujuan max’l / min’lkan laba MNC = Operasi lintas batas antar negara, dengan ‘hubungan istimewa’, dengan saham, kendali man / tek., sebagai anak perusahaan cabang, agen dls bertujuan max’l / min’lkan laba setelah pajak. WP dengan Hubungan Istimewa: 1) Ikut modal langsung / tidak, min’l 25% di WP lain, atau hubungan antar WP dengan saham min’l 25% di beberapa WP, juga hubungan antar WP tersebut terakhir 2) Kuasai WP lain, atau beberapa WP di bawah kendali sama (langsung / tidak) 3) Ada hubungan Keluarga sedarah / semenda dalam garis keturunan lurus / samping 1 derajat Bina Nusantara University

Transfer Pricing TP = intracompany / corporate / divisional / internal pricing, dengan 2 sifat: - netral - pejoratif TP yang netral: Murni strategi & taktik bisnis tanpa motif tekan beban pajak. TP yang pejoratif: Upaya tekan beban pajak dengan taktik, al. geser laba ke negara dengan tarif pajak rendah. Bina Nusantara University

Amankan posisi kompetitif anak / cabang perusahaan & penetrasi pasar Tujuan TP al.: Maks’lkan laba global Amankan posisi kompetitif anak / cabang perusahaan & penetrasi pasar Evaluasi kinerja anak / cabang perusahaan LN Hindarkan pengendalian devisa Katrol kreditabel asosiasi Kurangi resiko moneter Atur cash flow anak / cabang yang memadai Membina hubungan baik dengan adm. setempat Kurangi beban pengenaan pajak & BM Kurangi resiko pengambilalihan pem. Bina Nusantara University

Pajak Int’l dalam TP Survey: >80% MNC lihat TP = isu pajak int’l utama, dan >0,5 dari perusahaan ini sebagai isu terpenting. Beberapa negara pakai perjanjian ala OECD (Org’n of Ec Cooperation and Dev’t), maka harga-harga transfer baiknya disesuaikan dengan standar arm’s-length (harga yang dicapai pihak-pihak independen). Walau model itu diterima luas, banyak terapkan beda-beda, tapi ada dukungan global kuat terhadap suatu pendekatan untuk batasi usaha-usaha MNC tekan pajaknya dengan tetapkan harga-harga transfer yang beda dengan arm’s-length standar tersebut. Bina Nusantara University

Aspek Pajak MNC MNC di Ind = punya unit (anak perusahaan / rep / cab) di LN, juga MNC di LN = punya unit di Ind banyak lakukan TP, bertujuan al maks’lkan laba dengan upaya tekan beban pajak (terutama PPh bdn). Bina Nusantara University

TP di Ind. TP dpt terjadi atr WP DN, atr WP DN + LN, terutama yg di tax heaven countries. Transaksi atr WP dg hub. istimewa - UU Pajak Ind. anut asas material (substance over form rule). Hub.istimewa dpt akibatkan kekurang wajaran harga, biaya / imbalan lain dalam transaksi, al. di: - Harga jual / beli - Alokasi biaya adm & umum - Bunga pinjaman oleh pemegang saham Bina Nusantara University