AKUNTANSI PERBANKAN

KARAKTERISTIK BANK Lembaga yang berperan sebagai perantara keuangan(financial internediary) antara pihak-pihak yang memiliki dana dan pihak yang memerlukan dana Sebagai lembaga yg berfungsi memperlancar lalulintas pembayaran

KARAKTERISTIK Falsafah: Kepercayaan masyarakat Bank berperan penting dlm menjaga kepercayaan masyarakat terhadap sistem moneter melalui kedekatan hubungan dengan pemerintah Pengguna laporan keuangan membutuhkan informasi dan bank menyediakan pengungkapan yang layak Pengguna bank berkepentingan pada solvabilitas, likuiditas dan resiko yang berkaitan dengan aktiva dan kewajiban dan Bank mengelola hal tersebut

PENGAKUAN & PENGUKURAN PENGKREDITAN Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar pokok kredit. Kredit dlm rangka pembiayaan bersama diakui sebesar pokok kredit yang merupakan porsi tagihan bank yang bersangkutan Kredit yang diberikan dengan nperjanjian sindikasi ataupun penerusan kredit diakui sebesar porsi kredit yang resikonya ditanggung bank Penyisihan kerugian kredit dibentuk sebesar estimasi kerugian kredit yang tidak dapat ditagih sesuai dengan mata uang dominasi yang diberikan

PENGAKUAN & PENGUKURAN Jumlah kredit yang dapat dihapusbukukan adala sebesar bagian yang tidak dpat tertagih. Agunan yang diambil alih sehubungan dengan penyelesaian pinjaman diakui sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi Pendapatan bunga dikui sebesar akrual kecuali pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif lain yang nonperforming. Pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif lain yang nonperforming diakui pada saat pendapatan tersebut diterima. Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai nonperforming, bunga yang telah diakui tetapi belum tertagih harus dibatalkan

PENGAKUAN & PENGUKURAN Seluruh penerimaan yang berhubungan dengan kredit diragukan dan macet diakui terlebih dahulu sebagai pengurang pokok kredit. Kelebihan penerimaaan dari pokok kredit diakui sebagai pendapatan bunga. Beban bunga diakui secara akrual Pendapatan selain bunga dan beban selain bunga yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan dan beban pada saat penyelesaian kredit atau komitmen tersebut

PENGAKUAN & PENGUKURAN Pengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang dijadikan pokok kredit dalam rangka restrukturisasi dilakukan sesuai dengan PSAK 54 : Retrukturisasi Utang Piutang Bermasalah Pengalihan kredit menjadi penyertaan diakui sebesar nilai wajar dari saham yang diterima Penyertaan yang berasal dari restrukturisasi kredit merupakan pnyertaaan sementara sehingga dinilai dengan metode biaya(cost) tanpa memeperhatikan besarnya kepemilikan. Apabila terdapat penurunan permanen maka nilai tercatat peyertaan tersebut disesuaikan sebesar nilai penurunan permanen tersebut. Penyertaan ini disajikan terpihsah dari penyertaan lain dan tidak perlu dialkukan konsolidasi laporan keuangan karena sifat penyertaannya sementara

PENGAKUAN & PENGUKURAN Agnan kredit yang diambil alih diakui sebesar nilai bersih yang dapat direliasisasi Selisih anatara agunan yang telah diambil alih dan hasil penjualannya diakui sebagai keuntungan atau kerugian pada saat penjualan agunan Penerimaan kredit yang telah dihapus bukukab diakui sebagai penyesuaian terhadap penyisihan kerugian kredit sebesar nilai pokok. Jika penerimaan tersebut melebihi nilai pokoknya maka kelebihan diakui sebgai pendapatan bunga

PENGAKUAN & PENGUKURAN TRANSAKSI EFEK Bank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan ke dalam salah satu dair tiga kelompok berikut: Dimiliki hingga jatuh tempo Diperdagangkan Tersedia untuk dijual Untuk pengakuan dan pengukuran transaksi efek dialkukan sesuai dengan PSAK No. 50: Akuntansi Investasi Efek Tertentu Efek yang dibeli dengan janji dijual kembali merupakan jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai taihan repo sebesar harga jual kembali efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum dihasilkan.

PENGAKUAN & PENGUKURAN TRANSAKSI EFEK Bank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan ke dalam salah satu dair tiga kelompok berikut: Dimiliki hingga jatuh tempo Diperdagangkan Tersedia untuk dijual Untuk pengakuan dan pengukuran transaksi efek dialkukan sesuai dengan PSAK No. 50: Akuntansi Investasi Efek Tertentu Efek yang dibeli dengan janji dijual kembali merupakan jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai taihan repo sebesar harga jual kembali efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum dihasilkan.

PENGAKUAN & PENGUKURAN TRANSAKSI EFEK Efek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi dengan beban bunga yang belum direalisasi. Instrumen derivatif diakui dalam neraca ssebagai aktiva dan kewajiban berdasarkan hak atau kewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan dengan nilai wajar. Nilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar, model penentuan harga (pricing models), atau harga instrumen lain yang memiliki karakteristik serupa

PENGAKUAN & PENGUKURAN TRANSAKSI EFEK Laba atau rugi bersih transaksi valuta asing yang disebabkan oleh perubahan harga pasar derivatuif diakui sebagai pendapatan atau beban pada periode yang terjadi Perlakuan lebih lanjut mengenai instrumen derivatif mengacu pada PSAK 55 Akuntansi Instrmen Derivatif dan Aktivitas Liondung Nilai

PENGAKUAN & PENGUKURAN TRANSAKSI EKSPOR DAN IMPOR Pembiayaan L/C Ekspor Pada saat menerima L/C daribank penerbit, bank mengadministrasikan L/C yang diterima dan transaksi tersebut belum erupakan komitmen dan kotinjensi L/C Unjuk (sight payment) Pada saat L/C dibayar oleh bank pembayar kepada penerima sebesar nilai L/C atau nilai realisasi dan bank pembayar mengakui sebagai tagihan kepada bank penerbit sebsar nilai yang sama