Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Didik Harsoyo. Surat Berharga yang diterbitkan :  Merupakan surat-surat berharga yang diterbitkan oleh bank untuk kemudian.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Didik Harsoyo. Surat Berharga yang diterbitkan :  Merupakan surat-surat berharga yang diterbitkan oleh bank untuk kemudian."— Transcript presentasi:

1 SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Didik Harsoyo

2 Surat Berharga yang diterbitkan :  Merupakan surat-surat berharga yang diterbitkan oleh bank untuk kemudian dijual kepada pihak lain melalui Pasar Uang antar bank.  Surat berharga ini disebut Surat Berharga Pasar Uang (SBPU)  Perdagangan SBPU bisa dilakukan oleh : - antara bank komersial dengan LK bukan bank - antara bank komersial dengan Bank Indonesia - antara bank komersial dengan masyarakat umum selama memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.

3  Jenisnya antara lain :  SBPU (Surat Berharga Pasar Uang),  Obligasi.  Bertujuan untuk meningkatkan likuiditas bank dengan memperoleh dana dari pihak ketiga dengan bunga ringan.  Perdagangan SBPU dilakukan dengan sistem diskonto. Surat Berharga yang diterbitkan :

4 SBPU Perlakuan Akuntansinya : a. Diakui sebesar nilai nominal. b. Diskonto SBPU diakui sebagai bunga dibayar dimuka dan diamortisasi sesuai jangka waktunya. c. Biaya-biaya yang timbul dari penerbitan surat berharga diakui sebagai beban dalam periode berjalan.

5 Contoh : Pada tanggal 12 Oktober 2008, PT Bank Bima menjual SBPU ke Bank Birawa sebesar Rp. 100.000.000,- bunga 9% pertahun jangka waktu 90 hari. Hasil penjualan diterima melalui giro pada Bank Indonesia. Perhitungannya : - Nominal SBPU100.000.000 - Nominal SBPU100.000.000 - N. Tunai365 x100,000,000 97.829.000 - N. Tunai365 x100,000,000 97.829.000 365 + (9% x90 ) - Bunga dibayar dimuka 2.171.000 - Bunga dibayar dimuka 2.171.000

6 Jurnal Transaksi yang dibuat bank B : Saat Penjualan, 12 Oktober 2008 : Giro BI97.829.000 Bunga SBPU dibayar dimuka 2.171.000 SBPU yang diterbitkan100.000.000 Saat Pembebanan bunga, 31 Okt 2008 : Beban Bunga SBPU 482.444 Bunga SBPU dibayar dimuka 482.444 (20/90 x 2.171.000 = 482.444)

7 Jurnal Transaksi : Pada saat pembebanan bunga SBPU, 30 Nov. 2008 : Beban Bunga SBPU 723.667 Bunga SBPU dibayar dimuka 723.667 Perhitungan : 30/90 x 2.171.000 = 723.667 Pada saat pembebanan bunga SBPU, 31 Des.2008: Beban Bunga SBPU 747.789 Bunga SBPU dibayar dimuka 747.789 Perhitungan : 31/90 x 2.171.000 = 747.789

8 Jurnal Transaksi : Pada saat jatuh tempo SBPU, 10 Januari 2009 : SBPU yang diterbitkan100.000.000 Beban Bunga SBPU 217.100 Giro pada BI100.000.000 Bunga SBPU dibayar dimuka 217.100 Perhitungan : 2.171.000 – (482.444 + 723.667 + 747.789) = 217.100 = 217.100

9 Soal Diskusi : Pada tanggal 4 April 2009, PT Bank Bima menjual SBPU kepada Bank Makmur sebesar Rp. 500.000.000,- bunga 10% pertahun jangka waktu 60 hari. Hasil penjualan diterima melalui giro pada Bank Indonesia. Buatlah perhitungan dan jurnal transaksinya sampai jatuh tempo?

10 Jurnal Transaksi yang dibuat bank B : Perhitungannya : - Nominal SBPU500.000.000 - Nominal SBPU500.000.000 - N. Tunai365 x500,000,000 491.913.747 - N. Tunai365 x500,000,000 491.913.747 365 + (10% x 60 ) - Bunga dibayar dimuka 8.086.253 - Bunga dibayar dimuka 8.086.253 Saat Penjualan, 4 April 2009 : Giro BI491.913.747 Bunga SBPU dibayar dimuka 8.086.253 SBPU yang diterbitkan500.000.000

11 Jurnal Transaksi : Saat Pembebanan bunga, 30 April 2009 : Beban Bunga SBPU 3.638.814 Bunga SBPU dibayar dimuka 3.638.814 (27/60 x 8.086.253 = 3.638.814) Saat pembebanan bunga SBPU, 31 Mei 2009 : Beban Bunga SBPU 4.177.897 Bunga SBPU dibayar dimuka 4.177.897 Perhitungan : 31/60 x 8.086.253 = 4.177.897

12 Jurnal Transaksi : Pada saat jatuh tempo SBPU, 3 Juni 2009 : SBPU yang diterbitkan500.000.000 Beban Bunga SBPU 269.542 Giro pada BI500.000.000 Bunga SBPU dibayar dimuka 269.542 Perhitungan : 8.086.253 – (3.638.814 + 4.177.897) = 269.542 = 269.542

13 OBLIGASI  merupakan surat pengakuan hutang dengan jangka waktu tertentu, dimana bank yang menerbitkan harus membayar bunga kepada pembeli obligasi.  merupakan sumber dana alternatif bank dalam membiayai investasinya.  Pembayaran bunga dilakukan setiap periode tertentu secara tetap.

14 Perlakuan Akuntansinya : Pencatatan obligasi dilakukan ketika : - transaksi penjualan obligasi - pengakuan/pembayaran bunga - pembayaran pokok obligasi. Untuk bisa mencatatnya perlu mengetahui harga jual (kurs) obligasi yang terbentuk di pasar.

15 Penentuan Harga Obligasi Hal-hal yang harus diperhatikan : - tingkat bunga (kupon) obligasi, - jangka waktu atau jatuh tempo obligasi, -keuntungan yang diharapkan (bond yield) Bunga obligasi dibayar setiap periode, sedang nilai pokok obligasi akan dilunasi saat jatuh tempo

16 Penentuan Harga Obligasi Harga obligasi : merupakan penjumlahan present value (nilai sekarang) dari (bunga + nilai pokok), dengan yield yang disyaratkan = PV Bunga + PV Pokok

17 Penentuan Harga Obligasi Rumus : n Ci Pp n Ci Pp P = € -------- + ------- t=1 (1+r) n (1+r) n t=1 (1+r) n (1+r) n Dimana : P = Harga Obligasi atau Nilai sekarang Obligasi n = Periode (jumlah tahun) s/d jatuh tempo obligasi Ci = Pembayaran bunga (kupon) obligasi setiap periode r = Tingkat diskonto atau bond yield Pp = Nilai pokok atau prinsipal obligasi

18 Penerbitan Obligasi -Obligasi yang dijual akan dicatat sebesar harga nominal. -Apabila dijual di atas harga nominal, selisih harga jual (harga kurs) dicatat sebagai agio. -Apabila dijual di bawah harga nominal, selisih harga jual dicatat sebagai disagio. -Obligasi yang dijual pada tanggal diantara tanggal pembayaran bunga harus diperhitungkan bunga yang telah berjalan.

19 Contoh :  Bank Bima menjual obligasi pada tanggal 1 Oktober 2006 nominal Rp 200.000.000 dengan kupon atau tingkat bunga 15% dibayar setiap tanggal 1 Oktober dan jangka waktunya 3 tahun. Investor yield sebesar 14%. Hitung harga obligasi! Harga Obligasi : PV Bunga + PV Pokok

20 Jawab : PV Bunga : = 30jt x (1/1,14 1 + 1/1,14 2 + 1/1,14 3 ) = 30jt x 2,321632 = 69.648.960 PV Pokok : = 200jt / 1/1,14 3 = 134.994.303 Harga Jual Obligasi : = 69.648.960 + 134.994.303 = 204.643.263

21 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Penjualan, 1 Oktober 2006 : Kas204.643.263 Obligasi yang diterbitkan200.000.000 Agio Obligasi 4.643.263 Agio = Harga jual – Nilai nominal = 204.643.263 – 200.000.000 = 204.643.263 – 200.000.000 = 4.643.263 = 4.643.263

22 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Pembebanan Amortisasi, 31 Oktober 2006 : Agio Obligasi128.985 Pendapatan Agio Obligasi 128.985 ( 1/36 x 4.643.263) = 128.985 36 dr 3thn=36 bln Saat Pembebanan Bunga, 31 Okt 2006 : Beban Bunga Obligasi2.500.000 Bunga Obligasi ymh dibayar 2.500.000 (15% x 200jt) / 12 = 2.500.000

23 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Pembayaran bunga, 1 Oktober 2007 : Bunga Obligasi ymh dibayar 30.000.000 Kas30.000.000 15% x 200.000.000 = 30.000.000 Saat Jatuh Tempo, 1 Oktober 2009 : Obligasi yang diterbitkan200.000.000 Kas 200.000.000

24 Contoh :  Bank Bima menerbitkan obligasi pada tanggal 1 Oktober 2006 dengan nilai nominal Rp 200.000.000 dengan kupon atau tingkat bunga 15% dibayar setiap tanggal 1 Oktober dan jangka waktunya 3 tahun. Obligasi tersebut dijual kepada PT X seharga Rp 190.000.000.

25 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Penjualan, 1 Oktober 2006 : Kas190.000.000 Disagio Obligasi 10.000.000 Obligasi yang diterbitkan200.000.000 Disagio = Nilai Nominal - Harga jual = 200.000.000 – 190.000.000 = 200.000.000 – 190.000.000 = 10.000.000 = 10.000.000

26 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Amortisasi Disagio, 31 Oktober 2006 : Beban Disagio Obligasi277.777 Disagio Obligasi 277.777 ( 1/36 x 10.000.000) = 277.777 Saat Pembebanan Bunga, 31 Okt 2006 : Beban Bunga Obligasi2.500.000 Bunga Obligasi ymh dibayar 2.500.000 (15% x 200jt) / 12 = 2.500.000

27 Jurnal Transaksi yang dibuat bank Bima : Saat Pembayaran bunga, 1 Oktober 2007 : Bunga Obligasi ymh dibayar 30.000.000 Kas30.000.000 15% x 200.000.000 = 30.000.000 Saat Jatuh Tempo, 1 Oktober 2009 : Obligasi yang diterbitkan200.000.000 Kas 200.000.000


Download ppt "SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Didik Harsoyo. Surat Berharga yang diterbitkan :  Merupakan surat-surat berharga yang diterbitkan oleh bank untuk kemudian."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google