KONSEP DAN SISTEM KAWALAN KULIAH 2 KONSEP DAN SISTEM KAWALAN

Objektif kuliah Membincangkan tentang konsep asas kawalan Membincangkan tahap kawalan - model kawalan pencegahan-pengenalpastian-pembetulan Membincangkan konsep kawalan dalaman

Konsep asas kawalan Wilkinson et al. (2000) ….“Ukuran dan amalan yang bertujuan untuk mengelak pendedahan kepada risiko-risiko tertentu”….

Konsep asas kawalan Tujuan menyediakan kepastian yang munasabah bahawa objektif firma akan dicapai – operasi dan sistem pengurusan

Konsep asas kawalan Kawalan yang efektif membantu firma untuk: Menggunakan sumbernya dengan cekap Memenuhi tanggungjawab perundangan

Konsep asas kawalan Kawalan yang efektif membantu firma untuk: Menjana maklumat yang boleh dipercayai dan berguna

Peranan kawalan 2 peranan kawalan : Memantau - membandingkan keputusan sebenar dengan jangkaan pencapaian

Peranan kawalan 2 peranan kawalan : Mengawal - mengambil tindakan pembetulan, jika perlu - ke arah objektif yang ditetapkan

“Exposure” ketiadaan/kelemahan kawalan yang menyebabkan firma terdedah kepada risiko:

Risiko Kemusnahan aset (fizikal & maklumat) Kecurian aset Kemusnahan maklumat Disruption of information systems

Tahap kawalan Model kawalan pencegahan-pengenalpastian-pembetulan

Model tahap kawalan Preventive Detective Corrective

Kawalan pencegahan Teknik pasif - mengurangkan kekerapan berlakunya kejadian yang tidak diingini Pematuhan terhadap peraturan tertentu

Kawalan pencegahan Contoh : well-designed source document – boleh mencegah daripada tertinggalnya data-data penting

Kawalan pengenalpastian Alat, teknik atau prosedur - mengenalpasti dan mendedahkan kejadian yang tidak diingini - melepasi kawalan pencegahan

Kawalan pengenalpastian Bandingkan kejadian sebenar dengan standard yang telah ditetapkan Masalah akan dikenalpasti

Kawalan pembetulan Mengarah kepada pembaikan - kejadian-kejadian yang tidak diingini

Kawalan dalaman AICPA,1987: polisi, amalan & prosedur yang diikuti oleh organisasi untuk mencapai objektif berikut: Mengawal keselamatan aset Memastikan ketepatan dan kebolehpercayaan rekod dan maklumat perakaunan

Kawalan dalaman Menggalakkan kecekapan operasi Mengukur pematuhan terhadap polisi dan prosedur yang ditetapkan

Kawalan dalaman COSO,1992: Proses - lembaga pengarah, pihak pengurusan dan kakitangan lain- menyediakan kepastian yang munasabah - mencapai objektif : Kecekapan dan keberkesanan operasi

Kawalan dalaman Kebolehpercayaan pelaporan kewangan Pematuhan terhadap undang-undang dan peraturan

Kawalan dalaman Statement of Internal Control Proses - lembaga pengarah, pihak pengurusan dan kakitangan lain - menyediakan kepastian yang munasabah untuk mencapai objektif syarikat

Ciri-ciri kawalan dalaman Proses Orang Objektif Kepastian yang munasabah

Proses Kombinasi beberapa proses yang berlaku sebagai sebahagian daripada aktiviti organisasi Kawalan adalah berkesan jika proses-proses tersebut mencapai matlamat

Orang Pihak pengurusan tentukan bagaimana bentuk kawalan dalaman Lembaga pengarah mempunyai kuasa -mengesahkan urusniaga dan polisi tertentu

Objektif 4 objektif kawalan dalaman : a. Kawalan perakaunan b. Kawalan pengurusan

Objektif Kawalan perakaunan Mengawal keselamatan aset Memastikan ketepatan dan kebolehpercayaan data perakaunan

Objektif Kawalan pengurusan Menggalakkan kecekapan operasi Menggalakkan pekerja mematuhi polisi pengurusan

Kepastian yang munasabah Kawalan dalaman tidak menjamin objektif pengurusan akan dicapai Hanya menyediakan kepastian yang munasabah

Limitasi kawalan dalaman kesilapan pakatan “management override”

Kos- benafaat kawalan dalaman Benafaat yang diperolehi daripada kawalan dalaman mestilah melebihi kosnya

Komponen kawalan dalaman Persekitaran kawalan Penilaian risiko Aktiviti kawalan Maklumat dan komunikasi Pemantauan

Persekitaran kawalan Mempengaruhi corak kerja di dalam organisasi Asas kepada komponen-komponen lain Dipengaruhi oleh sejarah dan budaya organisasi

Persekitaran kawalan Mempunyai pengaruh yang mendalam tentang bagaimana organisasi mencapai objektifnya

Persekitaran kawalan Faktor-faktor yang mempengaruhi persekitaran kawalan : Kejujuran dan nilai etika Komitmen untuk berkebolehan Penyertaan lembaga pengarah Falsafah dan gaya operasi pengurusan Pengagihan kuasa & tanggungjawab Polisi dan amalan sumber manusia

Penilaian risiko Pihak pengurusan mengenalpasti dan menganalisa risiko yang mungkin menghalang organisasi daripada mencapai objektifnya

Penilaian risiko 2 sumber risiko: Risiko dalaman - berkaitan dengan aktiviti spesifik Risiko luaran - memberi kesan kepada organisasi secara keseluruhan

Penilaian risiko Tanggungjawab pengurusan : Mengenalpasti risiko Menanggarkan tahap signifikan sesuatu risiko Menilai kemungkinan risiko Mengenalpasti tindakan untuk mengurangkan signifikan atau kemungkinan risiko

Aktiviti kawalan Polisi dan prosedur yang dibangunkan oleh pihak pengurusan untuk menyediakan kepastian yang munasabah supaya arahan pihak pengurusan dipatuhi

Aktiviti kawalan 4 katogeri aktiviti kawalan: Prosedur pengesahan dan pemprosesan urusniaga Keselamatan aset dan rekod Pengasingan tugas Dokumen dan rekod yg mencukupi

Prosedur pengesahan & pemprosesan urusniaga Menerangkan keadaan yang membolehkan pekerja mewujudkan, merekod dan memproses urusniaga Terbahagi kepada: Pengesahan am Pengesahan spesifik

Keselamatan aset dan rekod Pengurusan perlu membangunkan kawalan keselamatan yang mencukupi untuk melindungi aset & rekod Keselamatan termasuk: Keselamatan fizikal Penetapan tanggungjawab Keselamatan fizikal

Pengasingan tugas Kakitangan yang berbeza yang: Mengesahkan urusniaga yang berkaitan dengan aset Merekod urusniaga tersebut Menjaga aset

Dokumen & rekod yg mencukupi Dokumen yang bernombor Kawalan terhadap borang kosong dan dokumen yang lengkap

Maklumat dan komunikasi Maklumat diperlukan pada semua tahap di dalam organisasi bagi tujuan: Membuat keputusan operasi Pelaporan kewangan Pematuhan

Maklumat dan komunikasi Bentuk komunikasi: Manual polisi Manual perakaunan Memo

Maklumat dan komunikasi Komunikasi adalah penting bagi memastikan setiap kakitangan memahami kepentingan kawalan dalaman dan peranan mereka

Maklumat dan komunikasi Sistem maklumat mengkomunikasikan maklumat dalaman dan luaran kepada kakitangan Sistem perakaunan adalah sebahagian daripada sistem maklumat

Pemantauan Proses menilai prestasi kawalan dalaman dari masa ke semasa Membantu pengurusan mengenalpasti pengubahsuaian yang diperlukan oleh sistem apabila berlaku sesuatu perubahan

Pemantauan Melibatkan : Penilaian rekabentuk dan operasi kawalan Mengambil tindakan pembetulan

Pemantauan Boleh dilakukan dengan 2 cara: Melalui aktiviti berterusan Dengan penilaian berasingan