INVESTASI JANGKA PANJANG Semua penanaman dana perusahaan atau penyertaan perusahaan pada perusahaan lain, yang tidak ada hubungan langsung dengan operasi utama perusahaan dalam jangka waktu lebih dari 12 bulan

Yogianto Penundaan Konsumsi sekarang untuk digunakan di dalam proses produksi yang efisien selama periode waktu yang tertentu. Investasi Tidak langsung Investasi Langsung Investor Perusahaan Investasi Aktiva2 Keuangan Investasi Langsung

INVESTASI Investasi Dalam Sekuritas Hutang Investasi Dalam Sekuritas Ekuitas Masalah Pelaporan lainnya Sekuritas Yang dimiliki Sampai jatuh Tempo Sekuritas yang Tersedia Untuk Dijual Sekuritas Perdagangan Kepemilikan Kurang dari 20% Kepemilikan antara 20% sd 50% Kepemilikan Lebih dari 50% Penyajian laporan Keuangan Penurunan Nilai Transfer Antar kategori Kontroversi Nilai

Bentuk Investasi Jangka Panjang Investasi jangka panjang dalam bentuk saham (Sekuritas Ekuitas) Kepemilikan kurang dari 20% (Holding less than 20%) Kepemilikan 20% - 50% (Holding between 20%-50%) Kepemilikan lebih dari 50% (Holding more than 50%) Investasi jangka panjang dalam bentuk obligasi (Sekuritas Hutang) Held to maturity (Dimiliki Sampai Jatuh tempo) Available for sale (Tersedia Untuk dijual) Trading security (Securitas Perdagangan)

Investasi jangka panjang dalam bentuk saham 0 --------------20% ------------ 50% -------------- 100% Tidak ada pengaruh signifikan Berpengaruh signifikan Fungsi kontrol Fair Value – next slide Equity Method - Penilaian menggunakan Fair Value Method Penilaian menggunakan Equity Method Penilaian menggunakan Consolidation method

Kepemilikan kurang dari 20% Jika tersedia harga pasar maka menggunakan fair value method Jika tidak tersedia harga pasar maka menggunakan cost method Pendapatan dividen diakui ketika dividen itu sudah diterima. Laba atau rugi diakui ketika investasi itu dijual

Kepemilikan kurang dari 20%

Kategori Kepemilikan Dan Penilaian Keuntungan atau Kerugian Yg Blm di Realisasi PengaruhLainnya Terhadap Laba Kepemilikan kurang dari 20% Tersedia Untuk Dijual Nilai wajar Di akui dalam laba komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas pemegang saham Deviden yang diumumkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan Perdagangan Di akui Dalam Laba Bersih Kepemilikan antara 20% sd 50% Ekuitas Tidak Diakui Bagian Proporsional Dalam Laba bersih investee (disesuaikan dengan amortisasi yang tepat) Kepemilikan lebih dari 50% Konsolidasi Tidak dapat Diterapkan

Trading Security Avalable for sale 1 Mei 2010 PT PADMA membeli 200 lbr saham PT.OMBO nominal Rp. 10.000/lbr, kurs di bursa saham 105%, komisi Rp. 150.000 Trading Security Trading security Rp. 2.250.000 Kas Rp.2.250.000 Sekuritas Perdagangan-Saham PT.Ombo Kas Avalable for sale Available for sale Rp. 2.250.000 Sekuritas Yg Tdia Utk jual-Shm PT Ombo Perhitungan: Nilai nominal saham = 200 x Rp10.000,- =Rp2.000.000,- Nilai kurs 105% = 5% x Rp2.000.000,- = Rp100.000 Komisi = Rp150.000.000 Jumlah = Rp2.250.000,- Harga perolehan per lembar = Rp2.250.000,- : 200 = Rp11.250,-

10 Mei 2010 harga pasar wajar PT OMBO Rp12.500 per lembar saham Trading Unrealized holding gains Rp. 250.000 Securities Fair Value Adjustment Rp250.000 (Laporan laba rugi) Keuntungan/Kerugian YB Direalisasi-Ekuitas Penyesuaian Nilai wajar Sekuritas Avalable for sale (Laporan Compehensive income) Perhitungan: (Harga pasar-harga perolehan) x lembar saham (12.500 – 11. 250) x200 = 250.000

31 Juli 2010 PT OMBO membagikan dividen Rp100 per lembar saham Trading Kas 20.000 Pendapatan dividen 20.000 Avalable for sale Perhitungan: dividen per lembar saham x lembar saham 100x200 = 20.000

Trading Avalable for sale 5 Oktober 2010 PT.PADMA menjual 50 lembar saham dengan harga Rp14.000,- per lembar saham Trading Kas 700.000 Trading security 562.500 Laba Penjualan investasi 137.500 Avalable for sale Available for sale 562.500 Perhitungan: Nilai pasar saham = 50 x 14.000 = 700.000 Nila nominal saham = 50 x 11.250 = 562.500 Laba penjualan investasi = 137.500

Kepemilikan 20% - 50% Melakukan penyesuaian cost saham dengan laba atau rugi yang di peroleh perusahaan investee sebanding dengan prosentase kepemilikan (Laba akan menambah cost investasi, rugi akan mengurangi cost investasi) Dividen yang diterima dicatat mengurangi saldo investasi dalam saham

Investasi dalam saham (D) Rp4.350.000,- 1 Januari 2010 PT PADMA membeli 400 lbr saham dari 1000 lembar saham yang dimiliki PT.OMBO dengan nilai nominal Rp. 10.000/lbr, kurs di bursa saham 105%, komisi Rp. 150.000 Investasi dalam saham (D) Rp4.350.000,- Kas (K) Rp4.350.000,- Perhitungan: Nilai nominal saham = 400 x Rp10.000,- =Rp4.000.000,- Nilai kurs 105% = 5% x Rp4.000.000,- = Rp200.000 Komisi = Rp150.000.000 Jumlah = Rp4.350.000,- Harga perolehan per lembar = Rp4.350.000,- : 400 = Rp10.875,-

31 Desember 2010 PT. OMBO mengumumkan laba sebesar Rp 500.000,- Investasi dalam saham (D) Rp200.000,- Pendapatan Investasi (K) Rp200.000,- Perhitungan: Kepemilikan = 400 lembar/ 1000 lembar = 40% Laba yag diakui = 40% x 500.000 = 200.000 Cost saham = (4.350.000 + 200.000) : 400 = Rp11.375/ lembar saham

31 Juli 2011 PT PADMA membagi dividen sebesar Rp200.000,- Kas (D) Rp80.000,- Investasi dalam saham (K) Rp80.000,- Perhitungan: Dividen yang diakui = 40 % x 200.000 = 80.000 Cost saham = (4.550.000 – 80.000 ) : 400 = Rp11.175,-

Investasi dalam Saham (K) Rp558.750,- 5 Oktober 2011 PT.PADMA menjual 50 lembar saham dengan harga Rp14.000,- per lembar saham Kas (D) Rp700.000,- Investasi dalam Saham (K) Rp558.750,- Laba Penjulan Investasi (K) Rp141.250,- Perhitungan: Nilai pasar saham = 50 x 14.000 = 700.000 Nila nominal saham = 50 x 11. 175 = 558.750 Laba penjualan investasi = 141.250

Jurnal Fair value method Equty method Pembelian saham Investasi jangka panjang Kas Kenaikan/penurunan harga pasar Unrealized holding gains Securities Fair Value Adjustment (Jika harga pasar > cost) Unrealized holding loss (jika harga pasar < cost) Tidak di jurnal Pengumuman laba/ rugi Pendapatan Investasi ( Jika Laba) Rugi Investasi Investasi Jangka Panjang (Jika Rugi) Pembagian dividen Pendapatan dividen Penjualan saham Laba Penjualan (Jika Laba) Rugi Penjualan (Jika rugi)

Kepemilikan > 50% Perusahaan Investor disebut perusahaan induk Perusahaan Investee disebut perusahaan anak Laporan Keuangn induk dan anak harus dikonsolidasikan

Investasi dalam Obligasi

Investasi dalam Obligasi Kategori Penilaian Keuntungan atau Kerugian Yg Blm di Realisasi PengaruhLainnya Terhadap Laba Held to maturity (Dimiliki Sampai Jatuh tempo) Biaya yg di Amortisasi Tidak di akui Bunga pada saat dihasilkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan Sekuritas Perdagangan (Trading Security) Nilai wajar Di akui dalam laba Bersih Available for sale (Tersedia Untuk dijual) Di akui sebagai laba komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas pemegang saham

Held-to-Maturity Securities Syarat: Dimiliki sampai jatuh tempo Tidak direncanakan untuk dijual Dinilai berdasarkan amortized cost, bukan fair value. Amortisasi diskon dan premi akan lebih baik menggunakan metode effective-interest method dari pada metode garis lurus LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Jurnalnya???????? Held-to-Maturity Securities Pada tanggal 1 Januri 2006 Hi and Lois Company membeli obligasi $322,744, nilai nominal obligasi $300,000 dengan suku bunga12%, tarif bunga efektif 10%. Umur jatuh tempo obligasi selama 5 tahun. Pembayaran bunga dilakukan pada akhir tahun. Jurnalnya???????? LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Held-to-Maturity Securities Jurnal Pembelian Obligasi 1 Januari 2006 Held-to-Maturity Securities 322,744 Kas 322,744 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Held-to-Maturity Securities Amortisasi Premi Obligasi * LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Held-to-Maturity Securities Pembayaran bunga dan amortisasi premi obligasi December 31, 2006: Kas 36,000 Held-to-Maturity Securities 3,726 Pendapatan Bunga 32,274 December 31, 2007: Kas 36,000 Held-to-Maturity Securities 4,098 Pendapatan Bunga 31,902 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Available-for-Sale Securities Perusahaan melaporkan available-for-sale securities : Dengan menggunakan nilai wajar (fair value) unrealized holding gains and losses dilaporkan dalam comprehensive income Diskonto dan premium obligasi diamortisasikan. LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Jurnalnya???????? Available-for-Sale Securities Asumsikan seperti soal sebelumnya kecuali saham berupa available for sale. Nilai wajar obligasi 31 desember 2006 dan 2007 adalah $320,500 dan $309,000. Jurnalnya???????? LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Available-for-Sale Securities Jurnal Pembelian obligasi 1 Januari 2006 Available-for-Sale Securities 322,744 Kas 322,744 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Available-for-Sale Securities Pengakuan pendapatan bunga dan penyesuaian nilai wajar (fair value) tahun 2006 1 Desember 2006 Cash 36,000 Available-for-Sale Securities 3,726 Interest Revenue 32,274 Securities Fair Value Adjustment-AFS 1,482 Unrealized Holding Gain/Loss 1,482 ($320,500 – $319,018 = $1,482) LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Available-for-Sale Securities Pengakuan penyesuaian nilai wajar (fair value) tahun 2007 31 Desember 2007 Unrealized Holding Gain/Loss 7,402 Securities Fair Value Adjustment-AFS 7,402 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Available-for-Sale Securities Penjualan Available-for-Sale Securities Jika perusahaan menjual obligasi sebeum tanggal jatuh tempo : Harus menghapuskan : Cost in Available-for-Sale Securities Securities Fair Value Adjustment Jika ada keuntungan atau kerugian dari penjualan dilaporkan dalam kelompok keuntungan dan kerugian di luar usaha dalam laporan laba-rugi LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Trading Securities Perusahaan melaporkan trading securities: Sebesar nilai wajar (fair value) unrealized holding gains and losses dilaporkan dalam laporan laba rugi Jika ada amortisasi dan diskonto maka harus dilakukan amortisasi LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Jurnalnya???????? Trading Securities Pete Sampras Corporation membeli tradind securities sebesar $40,000. Pada tanggal 31 Desember, Sampras menerima bunga tahunan $2,000, dan harga wajar obligasi sebesar $38,400. Jurnalnya???????? LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Trading Securities Jurnal untuk pembelian investasi, bunga yang diterima, dan penyesuaian nilai wajar (fair value) (a) Trading securities 40,000 Kas 40,000 (b) Kas 2,000 Interest revenue 2,000 (c) Unrealized Holding Loss - Income 1,600 Securities Fair Value Adj.- Trading 1,600 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

Garis Lurus Obligasi 9% yang dibeli untuk memberikan hasil 12%   12% Cash Interest Diskonto Carrying Date Received Revenue Amortized Amount 1/1/01 $ 185.589,00 12/31/01 $ 17.467 $ 22.270,68 $ 4.804,00 190.393,00 12/31/02 $ 18.043 $ 22.847,16 195.197,00 12/31/03 $ 18.620 $ 23.423,64 200.001,00

AMORTISASI DISKONTO Obligasi 9% yang dibeli untuk memberikan hasil 12%   12% Cash Interest Diskonto Carrying Date Received Revenue Amortized Amount 1/1/01 $ 185.589,00 12/31/01 $ 18.000 $ 22.270,68 $ 4.270,68 189.859,68 12/31/02 $ 22.783,16 $ 4.783,16 194.642,84 12/31/03 $ 23.357,14 $ 5.357,14 199.999,98