AKUNTANSI SKPD Muhtar Mahmud

LINGKUP PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH Perencanaan Pelaksanaan/ Penatausahaan Pengawasan/ Pemeriksaan Input Proses Output/Input Proses Output/Input Proses Output Kebijakan Umum APBD Prioritas & Plafon Anggaran Sementara Kegiatan Anggaran RPJMD/RKPD Penjaringan Aspirasi Kinerja Masa Lalu Asumsi Dasar Kebijakan Pemerintah (RPJM/RKP/ Prioritas Pembangunan) APBD Prestasi Kerja Penatausahan & Akuntansi Perda APBD Laporan Pelaksanaan APBD Formulir/Dokumen Catatan/Register Pemeriksaan Keuangan dan Kinerja Semesteran Tahunan

Pengertian akuntansi Akuntansi adalah proses pencatatan, pengukuran, pengklasifikasian, pengikhtisaran transaksi dan kejadian keuangan, penginterpretasian atas hasilnya serta penyajian laporan.

PROSES AKUNTANSI POKOK Dokumen Catatan Laporan Pencatatan & Penggolongan Peringkasan STS/SP2D/BM Buku Jurnal Pelaporan Buku Besar Laporan Keuangan Kertas Kerja Buku Pembantu Laporan Realisasi Anggaran Laporan Arus Kas Neraca Daerah Catatan Atas Laporan Keuangan Buku Jurnal Penerimaan Kas Buku Jurnal Pengeluaran Kas Buku Jurnal Umum Bukti Penerimaan Kas Bukti Pengeluaran Kas Bukti Memorial Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian) Kebijakan Akuntansi

SIKLUS AKUNTANSI

Persamaan akuntansi KEWAJIBAN EKUITAS

“Potret” dari posisi keuangan KEWAJIBAN ASET + EKUITAS

KAIDAH DEBIT, KREDIT & SALDO NORMAL POS DEBET KREDIT SALDO NORMAL ASET ( + ) ( - ) DEBET KEWAJIBAN ( - ) ( + ) KREDIT EKUITAS DANA ( - ) ( + ) KREDIT PENDAPATAN (PENERIMAAN - PEMBIAYAAN) ( - ) KREDIT ( + ) ( + ) ( - ) DEBET BELANJA (PENGELUARAN - PEMBIAYAAN)

Akuntansi Anggaran Dalam melakukan akuntansi anggaran, SKPD diperbolehkan untuk tidak melakukan jurnal akuntansi anggaran. Namun harus dikelola dalam sebuah sistem sehingga nilai mata anggaran untuk setiap kode rekening muncul dalam : Buku besar (sebagai header). Laporan Realisasi Anggaran.

JURNAL STANDAR - ANGGARAN SKPKD Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Estimasi Pendapatan XXX - SILPA X Appropriasi Belanja XXXX Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Estimasi Penerimaan Pembiayaan XXXX - Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan XXX SILPA X

JURNAL STANDAR - ANGGARAN SKPKD Alokasi Anggaran ke SKPD Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Alokasi Estimasi Pendapatan XXX - Estimasi Pendapatan Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Apropriasi Belanja XXX - Allotment Belanja

SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAH Pasal 98 PP 58/2005 & Pasal 233 Permendagri 13/2006 Sistem Akuntansi pada SKPD : Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas Prosedur Akuntansi Pengeluaran Kas Prosedur Akuntansi Aset Tetap Prosedur Akuntansi Selain Kas Sistem Akuntansi pada SKPKD :

PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS Pasal 241 & 266 Permendagri 13/2006 PENGERTIAN Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan penerimaan kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi PELAKSANA Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi DOKUMEN STS Nota Kredit Bukti Transfer Dokumen lainnya

PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS CATATAN - Buku Jurnal Penerimaan Kas Buku Besar Buku Besar Pembantu LAPORAN YANG DIHASILKAN Tingkat SKPD Laporan Realisasi Anggaran Neraca Catatan Atas Laporan Keuangan Tingkat SKPKD Laporan Arus Kas

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS SKPD Jurnal Standar Penerimaan Kas (Pembayaran melalui Bank) Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K-PPKD XXX - Pendapatan (Rincian Obyek) xxx PPKD Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - R/K - SKPD xxx

JURNAL STANDAR SKPD x.x.x.xx.xx Penerimaan Kas Melalui Bendaharawan Penerimaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Bendahara Penerimaan XXXX - Pendapatan Yang Ditangguhkan

JURNAL STANDAR - SKPD Penyetoran Kas ke KASDA oleh Bendahara Penerimaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K-PPKD XXX - Kas Di Bendahara Penerimaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Pendapatan Yang Ditangguhkan XXX - Pendapatan (Rincian Obyek)

JURNAL STANDAR - PPKD Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit Penyetoran Kas ke KASDA oleh Bendahara Penerimaan Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - R/K - SKPD xxx

JURNAL STANDAR – Penerimaan Pembiayaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - Penerimaan Pinjaman Jk Panjang Jurnal Korolari ( selain kas ) Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx EDI – Dana yg hrs disediakan u/ pembayaran kewajiban jk panjang XXX - Kewajiban jk Panjang

JURNAL STANDAR – Penerimaan Pembiayaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - Penerimaan Pemb – Dana Bergulir Jurnal Korolari ( selain kas ) Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx EDI – Diinvestasikan dalam Investasi non Permanen XXX - Investasi non Permanen

Koreksi dan Pengembalian Pendapatan Dicatat sebagai Pengurang Pendapatan Penerimaan Pendapatan Periode Berjalan KOREKSI Penerimaan Pendapatan Periode sebelumnya Dicatat sebagai Pengurang Ekuitas dana Lancar

JURNAL STANDAR – koreksi pengembalian pendapatan Koreksi kesalahan tahun berjalan - SKPD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Pendapatan (Rincian Obyek) XXX - R/K - PPKD Koreksi kesalahan tahun berjalan - PPKD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K - SKPD XXX - Kas di Kas Daerah

JURNAL STANDAR – koreksi pengembalian pendapatan Koreksi kesalahan tahun sebelumnya - SKPD - Tidak mencatat jurnal Koreksi kesalahan tahun sebelumnya - PPKD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Ekuitas Dana Lancar - SILPA XXX - Kas di Kas Daerah

PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS Pasal 247 & 272 Permendagri 13/2006 PENGERTIAN Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan pengeluaran kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi PELAKSANA Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi DOKUMEN SP2D SPJ Nota Debet Bukti Transfer Dokumen Lainnya

PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS CATATAN - Buku Jurnal Pengeluaran Kas Buku Besar Buku Besar Pembantu LAPORAN YANG DIHASILKAN Tingkat SKPD Laporan Realisasi Anggaran Neraca Catatan Atas Laporan Keuangan Tingkat SKPKD Laporan Arus Kas

PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD /SKPKD Mekanisme - UP/GU/TU (Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang) Mekanisme - LS (Langsung)

DOKUMEN POKOK PELAKSANAAN ANGGARAN SPP-LS SPM-LS SP2D SPD SPP-UP SPP-GU SPP-TU SPM-UP SPM-GU SPM-TU SP2D

Uang Persediaan

Ganti Uang Persediaan

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD – MEKANISME UP/GU/TU Jurnal Standar Penerimaan Kas – Pengisian Kas UP/GU/TU Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Bendahara Pengeluaran xxx - R/K - PPKD PPKD Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K - SKPD xxx - Kas di Kas Daerah

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD – MEKANISME UP/GU/TU Jurnal Standar Pengeluaran Kas – SPJ atas Penggunaan Dana UP/GU/TU ( PPK-SKPD) Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Uang Muka Operasional xxx - Kas di Bendahara Pengeluaran

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD – MEKANISME UP/GU/TU Jurnal Standar Pengeluaran Kas – SPJ disahkan BUD (Penerbitan SP2D) Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Belanja xxx - Uang Muka Operasional Jurnal Standar Penerimaan Kas – Pengisian Kembali UP sebesar yg SP2D GU Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Bendahara Pengeluaran xxx - R/K - PPKD

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD – MEKANISME UP/GU/TU Jurnal Standar Pengeluaran Kas – Pengembalian Sisa Dana UP/GU/TU Akhir tahun Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K - PPKD xxx - Kas di Bendahara Pengeluaran PPKD Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah xxx - R/K - SKPD

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS SKPD – MEKANISME LS Jurnal Standar – Mekanisme LS Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Belanja …… (Rincian Obyek) xxx - R/K - PPKD PPKD Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K - SKPD xxx - Kas di Kas Daerah

JURNAL STANDAR – Pengeluaran Pembiayaan Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Penyertaan Modal Pemda XXX - Kas di Kas Daerah Jurnal Korolari (selain kas) Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Investasi Permanen – penyertaan modal pemda XXX - Diinvestasikan dlm Investasi Permanen

Koreksi atas Pengeluaran Belanja Dicatat sebagai Pengurang Belanja Pengeluaran Belanja Periode Berjalan Penerimaan Kembali Belanja Pengeluaran Belanja Periode sebelumnya Dicatat sebagai Pendapatan Lain-lain

JURNAL STANDAR – koreksi belanja Koreksi kesalahan tahun berjalan - SKPD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx R/K - PPKD XXX - Belanja Koreksi kesalahan tahun berjalan - PPKD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - R/K - SKPD

JURNAL STANDAR – koreksi belanja Koreksi kesalahan tahun sebelumnya - SKPD - Tidak mencatat jurnal Koreksi kesalahan tahun sebelumnya - PPKD Kode Rek. Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Kas di Kas Daerah XXX - Pendapatan lain-lain

PROSEDUR AKUNTANSI ASET TETAP Pasal 253 & 278Permendagri 13/2006 PENGERTIAN Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan transaksi dan/atau kejadian aset tetap pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi PELAKSANA Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi DOKUMEN Bukti Memorial

PROSEDUR AKUNTANSI ASET TETAP CATATAN - Buku Jurnal Umum Buku Besar Buku Besar Pembantu LAPORAN YANG DIHASILKAN Tingkat SKPD Laporan Realisasi Anggaran Neraca Catatan Atas Laporan Keuangan Tingkat SKPKD Laporan Arus Kas

JURNAL STANDAR AKUNTANSI ASET TETAP SKPD Jurnal Standar “Korolari” Belanja Modal ke Aset Tetap Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Aset Tetap (Rincian Obyek) xxx - Diinvestasikan dalam Aset Tetap

JURNAL STANDAR AKUNTANSI ASET TETAP SKPD Jurnal Standar Penghapusan/Pemusnahan Aset Tetap/pindah ke SKPD lain Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Diinvestasikan dalam Aset Tetap xxx - Aset Tetap (Rincian Obyek) Jurnal Standar Penerimaan Aset Tetap dari SKPD lain/ Donasi Pihak Ke-3 Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Aset Tetap (Rincian Obyek) xxx - Diinvestasikan dalam Aset Tetap Jurnal Standar Pertukaran Aset Tetap: Gedung dengan Tanah Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit x.x.x.xx.xx Aset Tetap Gedung xxx - Aset Tetap Tanah

PROSEDUR AKUNTANSI SELAIN KAS Pasal 259 & 283 Permendagri 13/2006 PENGERTIAN Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan transaksi dan/atau kejadian keuangan selain kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi PELAKSANA Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi DOKUMEN Bukti Memorial

PROSEDUR AKUNTANSI SELAIN KAS CATATAN - Buku Jurnal Umum Buku Besar Buku Besar Pembantu LAPORAN YANG DIHASILKAN Tingkat SKPD Laporan Realisasi Anggaran Neraca Catatan Atas Laporan Keuangan Tingkat SKPKD Laporan Arus Kas

JURNAL STANDAR AKUNTANSI SELAIN KAS SKPKD Jurnal Standar “Korolari” Penerimaan Kewajiban/Pinjaman Jk. Panjang Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Ekuitas Dana Investasi (Rincian Obyek) xxx - Kewajiban/Pinjaman Jangka Panjang (Rincian Obyek) Jurnal Standar “Korolari” Pembayaran Pokok Pinjaman Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Kewajiban/Pinjaman Jangka Panjang (Rincian Obyek) xxx - Ekuitas Dana Investasi

JURNAL STANDAR AKUNTANSI SELAIN KAS SKPKD Jurnal Standar “Korolari” Pembentukan Dana Cadangan Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Dana Cadangan (Rincian Obyek) xxx - Ekuitas Dana Cadangan Jurnal Standar “Korolari” Pencairan Dana Cadangan Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Ekuitas Dana Cadangan (Rincian Obyek) xxx - Dana Cadangan

JURNAL STANDAR AKUNTANSI SELAIN KAS SKPKD Jurnal Standar “Korolari” Pemberian Pinjaman Jk. Panjang Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Investasi Jk. Panjang (Rincian Obyek) xxx - Ekuitas Dana Investasi (Rincian Obyek) Jurnal Standar “Korolari” Penerimaan Pelunasan Pinjaman Jk. Panjang Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Ekuitas Dana Investasi (Rincian Obyek) xxx - Investasi Jk. Panjang (Rincian Obyek)

JURNAL STANDAR AKUNTANSI SELAIN KAS SKPKD Jurnal Standar Reklasifikasi Kewajiban Jk. Panjang yg Jatuh Tempo Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx Kewajiban Jangka Panjang xxx - EDI – Dana yg harus disediakan untuk pembayaran kewajiban jk panjang Tgl Kode Rek Uraian Debet Kredit xx.x.xx.xx EDL – Dana yg harus disediakan untuk pembayaran kewajiban jk pendek xxx - Bagian lancar kewajiban jk panjang

SEKIAN DAN TERIMA KASIH