AKUNTANSI PERPAJAKAN REKONSILIASI FISKAL MODUL 13 Dr.Harnovinsah FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2012 ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 1 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id

Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 60.000.000 2000 2001 Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal dapat dikelompokkan menjadi dua perbedaan, yaitu BEDA TETAP (Permanent Djfference) dan BEDA WAKTU (Time Difference). Dinamakan beda tetap, karena akumulasi perbedaan tersebut akan tetap ada sarnpai waktu yang tidak terhingga. Contoh : Pada Tahun 1999 s.d. 2002 terdapat biaya sumbangan sebesar Rp 60.000.000,- setahun. Berdasarkari Pasal 9 UU No.17 tahun 2002. biaya sumbangan bukan merupakan pengurang penghasilan bruto, maka pengakuan hiaya pada masing-masing akuntansi adalah: Sedangkan dalam beda waktu, akan terjadi saling eliminasi antar tahun-tahun fiscal, sehingga tidak ada perbedaan lagi. Contoh: HP Aktiva tctap tahun 1999 = Rp 240.000.000. Disusutkan menurut akuntansi 3 tahun dan menurut Pajak 4 tahun (metode garis lurus). Berdasarkan data tersebut maka penyusutan akutansi komersial Rp 60.000.000/tahun sedangkan akutansi pajak Rp 60.000.000/tahun Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 60.000.000 2000 2001 2002 Total 240.000.000 Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 80.000.000 60.000.000 20.000.000 2000 2001 2002 (60.000.000) Total 240.000.000 ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 3 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id

Apabila bersaldo negatif merupakan Rugi Fiskal, berdasarkan Pasal 6 ayat (2) UU. No. 17 Tahun 2000 dapat dikompensasi dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutanya sampai dengan 5 (lima) tahun. REKONSILIASI RUGI LABA FISKAL Rekonsiliasi Rugi Laba Fiskal adalah cara melakukan penyesuaian fiskal atas Rugi Laba Komersial menjadi Rugi Laba Fiskal. Penghasilan yang dkenakan PPh-Final dan yang bukan merupakan objek PPh.dimasukan ke Lampiran IV SPT PPH. Penyesuaian Fiskal Positif dan negatif dimasukan ke Lampiran I SPT PPh. STUDI KASUS SPT.PPH.BADAN TAHUN 2006 II. REKONSILIASI FISKAL HP PENJUALAN (DALAM RIBUAN Rp) NO KOMERSIAL (1) KOREKSI FISKAL POS (Neg) 1771.1 (2) PPH FISKAL (1-2) KETERANGAN 1. BAHAN BAKU a. Persediaan Awal 5.000.000 - b. Pembelian 24.860.000 c. Retur Pembelian (160.000) d. Siap dipakai 29.700.000 e. Persediaan Akhir (5.200.000) f. Digunakan 24.500.000 2. UPAH LANGSUNG a. Upah Pokok 900.000 Ps. 21 b. JKK & JKM 11.000 c. JHT 33.000 d. THR 76.000 e. Lembur 300.000 f. Pengganti Pengobatan 100.000 1.420.000 3. BIAYA PRODUKSI ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 5 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id