PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNATIONAL MODUL 13 AKUNTANSI INTERNASIONAL DOSEN: AFRIZON, SE., Akt., M. Si PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNATIONAL JENIS-JENIS PAJAK Pajak langsung seperti pajak penghasilan Pajak tidak langsung seperti pajak konsumsi Pajak penghasilan perusahaan digunakan secara lebih luas untuk menghasilkan pendapatan bagi pemerintah dibandingkan dengan pajak utama lainnya Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak atas perolehan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri. Pajak pungutan adalah pajak yang dikenakan oelh pemerintah terhadap dividen, bunga dan pembayaran royalty yang diterima oleh investor asing Pajak pertambahan nilai umumnya dikenakan terhadap nilai tambah dari setiap tahap produksi Pajak perbatasan seperti bea cukai dan bea impor, umumnya ditujukan untuk menjaga agar barang domestic dapat bersaing dalam harga dengan barang impor Pajak transfer, pajak ini dikenakan terhadap pengalihan objek antar pembayar pajak dan dapat menimbulkan pengaruh yang penting terhadap keputusan bisnis Beban Pajak Banyak pertimbangan lain yang dapat secara signifikan mempengaruhi beban pajak efektif, misalnya Depresiasi, sebagian biaya aktiva dikatakan menjadi kadaluwarsa jika kativa tersebut habis digunakan untuk memeproduksi pendapatan, agar sesuai dengan prinsip kesetandingan, biaya yang kadalwarsa ini diakui sebagai beban dan dikurangkan dari pendapatan yang terkait ‘12 Akuntansi Internasional Afrizon, SE. Akt. M.Si. Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id 1

AKUNTANSI INTERNASIONAL DOSEN: AFRIZON, SE., Akt., M. Si MODUL 13 AKUNTANSI INTERNASIONAL DOSEN: AFRIZON, SE., Akt., M. Si Penurunan tariff pajak penghasilan perusahaan merupakan dampak langsung kompetisi pajak, dan kompetisi pajak itu akan bermanfaat jika dapt memebuat pemerintah menjadi lebih efisien PEMAJAKAN TERHADAP SUMBER LABA DARI LUAR NEGERI DAN PEMAJAKAN GANDA Kredit Pajak Luar Negeri Berdasarkan prinsip pemanjakan, laba luar negeri yang diperoleh sebuah perusahaan domestic terkena pajak yang dikenakan secara penuh baik dinegara tuan rumah maupun negara asal. Kredit pajak luar negeri dapat dihitung sebagai kredit langsung atsa pajak penghasilan yang dibayarkan atas laba cabang atau nak perusahaan dan setiap pajak yang dipungut pada sumbernya seperti dividen, bungan dan royalty yang dikirimkan kembali kepada investor domestik Pembatasan Kredit Pajak Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri boleh dikreditkan terhadap pajak yang terutang berdasarkan Undang-undang ini dalam tahun pajak yang sama. Ketentuan yang mengatur tentang perhitungan besarnya pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang diluar negeri yang dapat dikreditkan terhadap pajak yang terutang atas seluruh penghasilan wajib pajak dalam negeri Batas maximum kredit pajak Luar Negeri A. Hanya atas pajak yang lansung dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak dari luar negeri dan B. Paling tinggi sama dengan jumlah pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri, tetapi tidak boleh melebihi jumlah yangdihitung menurut perbandingan ‘12 Akuntansi Internasional Afrizon, SE. Akt. M.Si. Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id 3

AKUNTANSI INTERNASIONAL DOSEN: AFRIZON, SE., Akt., M. Si MODUL 13 AKUNTANSI INTERNASIONAL DOSEN: AFRIZON, SE., Akt., M. Si Pajak atas dividen (38%) Dividen yang dikirim ke Indonesia US$19,760.00 (-) US$ 32,240.00 Pajak Penghasilan yang dapat dikreditkan terhadap seluruh Pajak Penghasilan yang terutang atas PT A adalah pajak yang langsung dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh di luar negeri, dalam contoh di atas yaitu jumlah sebesar US$ 19,760.00. Pajak Penghasilan (Corporate income tax) atas Z Inc. sebesar US$ 48,000.00 tidak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang atas PT A, karena pajak sebesar US$ 48,000.00 tersebut tidak dikenakan langsung atas penghasilan yang diterima atau diperoleh PT A dari luar negeri, melainkan pajak yang dikenakan atas keuntungan Z Inc. di negara X. Perjanjian Pajak Perjanjian pajak antara negara asal dan negara tuan rumah memungkinkan laba yang dihasilkan oleh perusahaan domestic dinegara tuan rumah akan terkena pajak negara asal jika perusahaan itu tetap berdiri permanent disana Pertimbangan Mata Uang Asing Seluruh penentuan pajak harus dibuat berdasarkan mata uang fungsional pembayar pajak, mata uang fungsional diasumsikan adalah dolar AS kecuali jika operasi luar negeri merupakn sebuah unit otonomi tau unit usaha yang memenuhi syarat DIMENSI PERENCANAAN PAJAK Pertimbangan organisasi Sebuah cabang umumnya dianggap sebagai perluasan induk perusahaan, dengan demikian labanya segera dikonsolidasikan dengan laba induk perusahaan dan dikenakan pajak secara penuh pada tahun saat laba dihasilkan, terlepas apakah dikirim kepada kepada induk persahaan atau tidak. Laba anak perusahaan luar negeri umumnya tidak dikenakan pajak hingga dilakukan repatriasi ‘12 Akuntansi Internasional Afrizon, SE. Akt. M.Si. Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id 5