Transaksi Penghasilan dan Pajak dengan Valuta Asing Pertemuan 11 Mata kuliah : F0902 - Perpajakan Internasional Tahun : 2010 Transaksi Penghasilan dan Pajak dengan Valuta Asing Pertemuan 11

Tujuan Pembahasan Mahasiswa diharapkan mampu memahami mengenai transaksi internasional yang menggunakan valuta asing, keuntungan dan kerugiannya serta metode yang dipakai dalam translasi mata uang asing tersebut ke dalam mata uang fungsional Bina Nusantara University

Outline Materi Transaksi dengan valuta asing Revaluasi dan Devaluasi Translasi beberapa unsur laporan keuangan Metode-metode translasi Ketentuan Valas di UU PPh Indonesia Bina Nusantara University

Transaksi dengan Valuta Asing Indonesia mengenakan pajak berdasarkan mata uang resmi negara (functional currency) yaitu rupiah. Untuk keperluan pemajakan, semua objek pajak yang didenominasi dalam mata uang selain rupiah harus ditranslasikan ke dalam mata uang Indonesia. Translasi valuta asing ke dalam rupiah dapat memberikan keuntungan atau kerugian karena fluktuasi nilai tukar mata uang rupiah dari waktu ke waktu. Bina Nusantara University

Transaksi dengan Valuta Asing Transaksi perdagangan, investasi dan aktifitas ekonomi internasional dapat diklasifikasikan apakah transaksi tersebut memberikan klaim kepada WP Indonesia terhadap orang/badan luar negeri dan harta (asset) yang terletak di luar negeri dan sebaliknya. Dalam jangka panjang, kepemilikan hak klaim (tagihan) terhadap orang dan harta harta di luar negeri merupakan alat pembayaran (valuta) yg dapat dijadikan WP Indonesia untuk membayar kepada orang di LN. Bina Nusantara University

Transaksi dengan Valuta Asing Transaksi yang dapat menambah jumlah penawaran valas kepada orang LN: Ekspor barang dan jasa Penghasilan dari ekspor modal (investasi di LN) Impor modal Transaksi yang dapat mengurangi jumlah atau menurunkan tingkat penawaran valas: Impor barang dan jasa Penghasilan dari impor modal Ekspor modal Bina Nusantara University

Revaluasi dan Devaluasi Devaluasi: kebijakan untuk menurunkan nilai mata uang domestik terhadap mata uang asing. Keuntungan dari melakukan devaluasi: Membuat harga barang2 ekspor menjadi lebih murah dan harga barang2 impor menjadi lebih mahal Meningkatkan ekspor dan net eskspor (ekspor dikurangi impor) Meningkatkan pendapatan nasional Kerugian dari devaluasi: Membuat cost foreign currency loans menjadi lebih besar untuk menurut pinjaman dalam mata uang asing. Revaluasi: kebijakan untuk menaikkan nilai tukar domestik terhadap nilai tukar negara lain. Keuntungan melakukan revaluasi adalah biaya meminjam dalam mata uang asing lebih murah Kerugian melakukan revaluasi adalah mengakibatkan produk domestik menjadi lebih mahal dalam mata uang asing dan impor menjadi lebih murah dalam mata uang domestik. Bina Nusantara University

Revaluasi dan Devaluasi Penurunan nilai tukar baik karena depresiasi maupun secara perlahan maupun secara drastis (devaluasi) merupakan risiko yang menjadi beban WP yang melaksanakan transaksi internasional. Setiap transaksi internasional yang didenominasikan dalam mata uang selain rupiah terutama penghasilannya atau akibat perpajakannya harus diterjemahkan menjadi rupiah. Pemakaian mata uang fungsional selain rupiah, misalnya WP menjalankan perusahaan (cabang) di mancanegara, harus diterjemahkan ke dalam rupiah. Adanya fluktuasi nilai tukar rupiah, dalam translasi tsb dapat diperoleh keuntungan atau kerugian karena perbedaan kurs. Bina Nusantara University

Translasi Beberapa Unsur Laporan Keuangan Perolehan dan pelepasan valas Pinjaman Perolehan dan pelepasan aset Utang-piutang dagang Kontrak pembelian dimuka dan hedging Bina Nusantara University

Beberapa Metode Translasi Metode transaksi Menerjemahkan valas tiap transaksi satu persatu pada saat terjadinya dan pembukuan atas transaksi tersebut diselenggarakan dalam mata uang fungsional. Metode laba-rugi Diaplikasikan untuk mentranslasikan hasil operasi dari cabang usaha dan pekerjaan atau profesi di manca negara. Metode laba rugi menghitung penghasilan cabang dengan hanya mentranslasikan laporan laba-rugi tanpa menerjemahkan neraca berdasarkan nilai tukar pada akhir tahun. Metode kekayaan bersih Seperti halnya metode laba rugi namun menghitung penghasilan cabang manca negara hanya dengan menerjemahkan neraca tanpa menerjemahkan laporan laba-rugi berdasarkan nilai tukar pada tanggal neraca. Bina Nusantara University

Beberapa Metode Translasi Metode korporat Luar Negeri Dipakai terhadap investasi (saham) pada anak perusahaan di luar negeri. Pembagian dividen dalam mata uang fungsional diterjemahkan berdasarkan metode transaksi menurut nilai tukar pada saat pembagian. Namun apabila negara memberlakukan sistem kredit pajak LN, maka translasi dilakukan dengan metode laba rugi atau metode kekayaan bersih. Metode kombinasi untuk korporat LN terkendali Diaplikasikan terhadap persero WPDN Amerika yang mempunyai saham pada perusahaan asing terkendali (CFC) di Amerika. Bina Nusantara University

Ketentuan Domestik Indonesia Untuk penghasilan dari usaha dan pekerjaan (profesi) Laba yang dilaporkan di SPT LN ditranslasikan ke rupiah dan kemudian digabungkan dengan penghasilan DN dan LN lainnya. Nilai tukar yang dipakai adalah nilai tukar pada akhir tahun. Penghasilan dari investasi saham Metode translasi yang dipakai untuk pemajakan atas dividen dan keuntungan (capital gain) adalah metode transaksi. Bina Nusantara University

Ketentuan Domestik Indonesia Bunga, Royalti, Sewa dan Penghasilan Pasif lainnya Atas penghasilan tsb dikenakan pajak pada saat penerimaan. Metode translasi yang digunakan adalah metode transaksi. Penghasilan dari Perusahaan Tertentu Untuk perusahaan mancanegara yang 50% atau lebih sahamnya dimiliki oleh WPDN Indonesia, pemajakannya adalah pemajakan berjalan (Current taxation). Nilai tukar untuk translasi adalah nilai tukar pada akhir tahun buku. Pajak Luar Negeri Translasi pajak luar negeri untuk pajak atas penghasilan dari usaha dan kegiatan di luar negeri adalah berdasarkan nilai tukar pada akhir tahun sedangkan untuk pajak atas dividen, bunga, sewa dan royalti) nilai tukar yang dipakai adalah pada saat terjadinya. Bina Nusantara University

Ketentuan Domestik Indonesia Devaluasi Rupiah selisih nilai tukar valas dalam bentuk uang tunai atau rekening di bank langsung diakui sebagai penghasilan pada tahun devaluasi Pembebanan selisih nilai tukar dari utang piutang ke laba rugi ditangguhkan sampai dengan realisasi. Penghitungan laba rugi tahun berjalan dilakukan berdasarkan praktik pembukuan berdasarkan nilai tukar tetap atau nilai tukar pada akhir tahun dengan ketentuan metode tersebut harus diaplikasikan secara taat asas. Pembukuan dengan Mata Uang Asing Pasal 28 ayat (9) UU KUP memperbolehkan penyelenggaraan pembukuan dalam mata uang asing. Bina Nusantara University