PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI

Slides:



Advertisements
Presentasi serupa
AUDIT INVESTASI JANGKA PANJANG
Advertisements

Bab 8 Akuntansi Investasi
PSAP NO. 06 AKUNTANSI INVESTASI
Laporan Arus Kas Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM.
PEMERIKSAAN PERSEDIAAN (Inventories)
Pemeriksaan Surat Berharga
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAH NO. 06 AKUNTANSI INVESTASI
PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS
AKUNTANSI DANA PENSIUN
PSAP NO. 06 AKUNTANSI INVESTASI
PEMERIKSAAN PERMODALAN/EKUITAS
Bab_11 Pemeriksaan_PrepaidExpenses_Taxes
EXCEL AKUNTANSI Akuntansi adalah proses mengidentifikasi/mengelompokkan mengatur dan melaporkan informasi ekonomi untuk memungkinkan dilakukannya penilaian.
Pemeriksaan Surat Berharga dan Investasi
PSAP NO 06 AKUNTANSI INVESTASI
AKUNTANSI PAJAK INVESTASI JANGKA PENDEK
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PANJANG (Long Term Liabilities)
Audit Siklus Pendanaan
Audit Siklus Investasi
AKUNTANSI INVESTASI (Aplikasi pada SAPD PPKD)
PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP AKTIVA NON LANCAR Pertemuan 18
PSAK 2 – LAPORAN ARUS KAS IAS 7 - Statement of Cash Flows
PENANAMAN MODAL DALAM SAHAM DAN DANA
ANALISA LAPORAN KEUANGAN (bagian satu)
INVESTASI DALAM SAHAM DAN OBLIGASI
(Jangka Pendek & Jangka Panjang) Accounting, Horngren & Harrison
CASH BAB 2.
AKUNTANSI INVESTASI JANGKA PENDEK & JANGKA PANJANG DAN EKUITAS
AKUNTANSI PERPAJAKAN INVESTASI MODUL 9 Dr.Harnovinsah
SURAT-SURAT BERHARGA (MARKETABLE SECURITIES)
AKUNTANSI INVESTASI JANGKA PENDEK & JANGKA PANJANG DAN EKUITAS
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK (Current Liabilities)
PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS
AKUNTANSI PAJAK INVESTASI JANGKA PANJANG
PSAK 2 – LAPORAN ARUS KAS IAS 7 - Statement of Cash Flows
PEMERIKSAAN PERKIRAAN LABA RUGI
AKUNTANSI KOPERASI JUNAIDI, SE
SURAT-SURAT BERHARGA (MARKETABLE SECURITIES) Prepared by Dra
PSAK 2 – LAPORAN ARUS KAS IAS 7 - Statement of Cash Flows
Bab_8 Pemeriksaan_Piutang
BAB 1.
Bab_8 Pemeriksaan_Piutang
PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN.
PERTEMUAN-4 STRUKTUR DASAR AKUNTANSI SIKLUS AKUNTANSI
LAPORAN KEUANGAN LAPORAN ARUS KAS
SURAT BERHARGA DAN INVESTASI
UJI SUBSTANTIF INVESTASI.
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
UJI SUBSTANTIF INVESTASI.
Investasi Sementara dan Investasi Jangka Panjang
Laporan Arus Kas Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM.
Surat-Surat Berharga Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM.
Audit Siklus Pengeluaran
BAB 12 PEMERIKSAAN PERSEDIAAN Mata Kuliah : Auditing Dosen Pengampu : Suryan Widati, SE., MSA., Ak., CA. Oleh : FARIS AMANDA (06) FERIKA AMALIA (07) FITRI.
AUDIT kewajiban jangka pendek
SURAT-SURAT BERHARGA (MARKETABLE SECURITIES) Prepared by Dra
Chapter 6 Temporary Investment or Marketable Securities (Surat surat berharga atau investasi sementara) By: Lisa Kustina SE.,M.B.A.
Pemeriksaan Surat Berharga dan Investasi
05 Laporan Arus Kas Konsolidasi AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2 EKONOMI
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
Topik VI Investasi Jangka Panjang
Audit persediaan Nia Rahmawati ( )
AKUNTANSI KEUANGAN MADYA 1
KAS DAN SETARA KAS Disusun Oleh : Wahyudi Wiwin Endarwati Yuliana Eka Putri.
AKUNTANSI KEUANGAN MADYA 1
PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Sifat dan Contoh Surat Berharga Investasi dalam surat berharga  aktiva lancar (current assets)/non current assets,
SURAT-SURAT BERHARGA (MARKETABLE SECURITIES)
PEMERIKSAAN PERSEDIAAN (INVENTORIES)
Pemeriksaan Surat Berharga dan Investasi
Transcript presentasi:

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI SIFAT DAN CONTOH SURAT BERHARGA Investasi dalam surat berharga  aktiva lancar (current assets) atau non current assets, tergantung tujuan pembelian surat berharga Berdasarkan tujuan pembelian surat berharga investasi dalam surat berharga diklasifikasikan menjadi : Temporary investment/marketable securities/current assets tujuan : memanfaatkan kelebihan dana yang tersedia mudah diuangkan dalam waktu singkat Contoh : deposito berjangka (lebih dari tiga bulan),saham/obligasi yang marketable Long term investment tujuan : menguasai manajemen dari perusahaan yang sahamnya dibeli (lebih besar atau sama dengan 50% dari saham yang beredar) dan memperoleh pendapatan yang continues sebagai sumber penampungan dari penjualan hasil produksi atau sumber pembelian bahan baku Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Menurut PSAK No.1 hal.1.10 (IAI:2002) : Surat berharga diklasifikasi sebagai aktiva lancar  jika surat berharga direalisasi dalam jangka waktu 12 bulan dari tanggal neraca jika lebih dari 12 bulan  aktiva tidak lancar Akuntansi untuk Investasi menurut PSAK No.13 hal.13.1 s.d. 13.2 dan 13.4 s.d. 13.6 (IAI:2002) : Investasi  aktiva yang digunakan untuk pertumbuhan kekayaan (accreation of wealth) melalui distribusi hasil investasi (bunga, royalti, deviden dan uang sewa), untuk apresiasi nilai investasi atau untuk manfaat lain bagi perusahaan yang berinvestasi seperti manfaat yang diperoleh melalui hubungan perdagangan Investasi lancar  investasi yang dapat segera dicairkan dan dimaksudkan untuk dimiliki selama setahun atau kurang Investasi Jangka Panjang  investasi selain investasi lancar Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Nilai wajar (fair value)  suatu jumlah yang dapat digunakan sebagai dasar pertukaran aktiva atau penyelesaian kewajiban antara pihak yang paham (knowledgeable) dan berkeinginan melakukan transaksi wajar Nilai pasar  jumlah yang dapat diperoleh dari penjualan suatu investasi dalam pasar yang aktif Investasi yang memiliki pasar yang aktif  nilai pasar digunakan sebagai indikator penetapan nilai wajar Biaya perolehan investasi  harga beli, komisi broker, jasa bank dan pungutan oleh bursa efek Biaya perolehan investasi dari penerbitan saham atau surat berharga lain  nilai wajar surat berharga yang diterbitkan (bukan nilai nominal atau par value) Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI TUJUAN PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas temporary dan long term investment Untuk memeriksa apakah surat berharga yang tercantum di neraca, betul-betul ada, dimiliki oleh dan atas nama perusahaan (client) per tanggal neraca Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan penerimaan dari surat berharga telah dibukukan dan uangnya diterima oleh perusahaan Untuk memeriksa apakah penilaian (valuation) dari surat berharga sesuai dengan PABU di Indonesia (PSAK) Untuk memeriksa apakah penyajian dalam Laporan Keuangan sesuai dengan PABU di Indonesia (PSAK) Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA Pelajari dan evaluasi internal control atas temporary dan long term investment (lihat Exhibit 10-1 contoh ICQ Surat Berharga) Minta rincian surat berharga (saldo awal, penambahan, pengurangan dan saldo akhir) Periksa phisik surat berharga yang dilakukan bersamaan dengan kas opname dan kepemilikannya Cocokkan data dalam rincian dengan BAP phisik surat berharga Periksa mathematical accuracy dari rincian surat berharga Cocokkan saldo akhir dari rincian tersebut dengan buku besar Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan surat berharga, perhatikan otorisasi dan kelengkapan bukti pendukung  Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI 8. Periksa perhitungan bunga dan dividen serta perpajakannya, apakah bunga/dividen yang diterima telah dibukukan 9. Periksa harga pasar surat berharga pada tanggal neraca. Temporary investment  berdasarkan mana yang paling rendah antara harga beli dan harga pasar Long term investment  berdasarkan harga beli 10. Diskusikan dengan manajemen jika ada perubahan tujuan pembelian surat berharga yang akan mempengaruhi klasifikasi surat berharga 11. Periksa subsequent event untuk memeriksa apakah ada transaksi sesudah tanggal neraca yang akan mempengaruhi klasifikasi surat berharga 12. Periksa apakah penyajiannya sesuai dengan PABU/PSAK 13. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo temporary & long term investment Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI Bab_9 Pemeriksaan_Surat Berharga & Investasi PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI PENYAJIAN INVESTASI DI NERACA Menurut PSAK No. 13 (IAI : 2002) Investasi Lancar  Dicatat berdasarkan : a) mana yang lebih rendah antara biaya perolehan dan nilai bersih yang, b) nilai pasar Investasi Jangka Panjang  Dicatat berdasarkan : harga perolehan (digunakan nilai pasar jika terdapat penurunan yang tidak bersifat sementara, penurunan sementara dibebankan pada laporan laba rugi) Pemindahan investasi  Investasi jangka panjang yang diklasifikasi sebagai investasi lancar, pemindahan dilakukan berdasarkan nilai tercata  Investasi yang diklasifikasi lacar ke jangka panjang masing-masing harus dipindahkan pada metode terendah antara biaya dan nilai pasar, atau pada nilai pasar jika investasi tersebut sebelumnya dinyatakan pada nilai tersebut Auditingi_1&Prak_D3-AK/rn