CJP GST 4% APA ITU GST? 5%,6%, 10% & Spesifik DIKENAKAN KE ATAS BARANG DAN PERKHIDMATAN YANG dibekal dalam negara di import CUKAI KEPENGGUNAAN YANG BERASASKAN KEPADA KONSEP NILAI TAMBAH.

SIAPA KENA mendaftar GST? Semua PENIAGA yang mencapai nilai jualan tahunan RM 500,000 setahun WAJIB mendaftar di bawah GST.

KATEGORI PEMBEKALAN GST Kategori pembekalan (supply) Berkadar standard (standard rated supply) 4% 3 Berkadar sifar (zero rated supply) 0% Bekalan yang dikenakan GST pada kadar standard Semua barang dan perkhidmatan kecualikan yang dikecualikan cukai/out of scope supply Peniaga layak untuk menuntut kredit cukai input terhadap GST yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikenakan GST pada kadar sifar (tax free goods) Barangan dan perkhidmatan yang tidak dikenakan cukai dikeseluruhan supply chain Peniaga layak menuntu balik cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikecualikan daripada GST Bekalan barangan dan perkhidmatan tidak dikenakan GST Peniaga tidak boleh menuntut cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang tidak tertakluk kepada GST (out of scope) Bukan supply di bawah akta GST Tidak boleh mendaftar sebagai registrant dan tidak boleh claim ITC Cukai Input Cukai yang dibayar ke atas barang / perkhidmatan yang digunakan dalam perniagaan Cukai output Cukai yang dipungut oleh peniaga ke atas barangan/ perkhidmatan yang dijual kepada pihak pelanggan Dikecualikan (exempt supply) GST

CONTOH GST BERKADAR STANDARD 4% PAKAIAN, KASUT, JAM DLL HOTEL, PERKHIDMATAN JURUTERA DLL

CONTOH GST BERKADAR STANDARD 4% Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard) 4% 4% 4% Pengilang kasut Pemborong Peruncit Pengguna Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input

penerangan 1 Kasut yang dijual dikenakan 4% cukai GST Peruncit Pengguna Pemborong Pengilang kasut 1 Contoh kos input untuk buat kasut oleh pengilang: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Tali kasut– 4% Kulit kasut – 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan Contoh kos input untuk pemborong kasut: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Kotak kasut– 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan Contoh kos input untuk peruncit kasut: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan

penerangan KASUT 2 PERINGKAT PENGELUAR & PENGEDAR BAYARAN KEPADA KERAJAAN PEMBEKAL HARGA JUALAN RM 10.00 GST 4% RM 0.40 TAMBAH GST 4% RM 0.40 TOLAK GST YG TELAH DIBAYAR RM 0.00 JUMLAH RM 10.40 GST KENA DIBAYAR RM 0.40 PENGILANG HARGA JUALAN RM 50.00 GST 4% RM 2.00 TAMBAH GST 4% RM 2.00 TELAH DIBAYAR RM 0.40 JUMLAH RM 52.00 GST KENA DIBAYAR RM 1.60 PEMBORONG HARGA JUALAN RM 70.00 GST 4% RM 2.80 TAMBAH GST 4% RM 2.80 TELAH DIBAYAR RM 2.00 JUMLAH RM 72.80 GST KENA DIBAYAR RM 0.80

penerangan KASUT 2 PERINGKAT PENGELUAR & PENGEDAR BAYARAN KEPADA KERAJAAN PERUNCIT HARGA JUALAN RM 100.00 GST 4% RM 4.00 TAMBAH GST 4% RM 4.00 TOLAK GST YG TELAH DIBAYAR RM 2.80 JUMLAH RM 104.00 GST KENA DIBAYAR RM 1.20 PENGGUNA HARGA BELIAN PENGGUNA RM 104.00 GST YANG DIPUNGUT OLEH KERAJAAN RM 4.00

Bagaimana cukai jualan dilaksanakan Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja

penerangan KASUT 2 BIL PERINGKAT KOS CUKAI GST KUTIPAN KERAJAAN 1 PENGILANG RM 100.00 RM 100 X10% = RM 4.00 RM 10.00 2 PEMBORONG RM 120.00 3 PERUNCIT RM 156.00 4 PENGGUNA RM 162.24 20% ∏ 30% ∏

CJP– Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama  Cukai perkhidmatan pada kadar 6% Perkhidmatan Telekomunikasi Perkhidmatan Guaman Caj: RM1,000 6% cukai perkhidmatan: RM60 Caj: RM 6,000 6% cukai perkhidmatan: RM360 Jurutera Profesional Pengguna membayar = RM31,800 Caj: RM30,000 6% cukai perkhidmatan: RM1,800 Jumlah cukai yang dibayar = RM2,220 (RM1,800 +RM420) Pengguna

Jumlah cukai yang dibayar GST menghapuskan cukai bertindih  GST pada kadar 6% Perkhidmatan Telekomunikasi Perkhidmatan Guaman Caj: RM1,000 GST 6% : RM60 Caj: RM 6,000 GST 6% : RM360 Pengguna membayar = RM31,354.80 Jurutera Profesional Jumlah cukai yang dibayar = RM1,774.80 Caj: RM29,580 (RM30,000 – RM420) 6% GST : RM1,774.80 Pengguna Penjimatan = RM445.20

(termasuk cukai perkhidmatan RM420) RUMUSAN Cukai perkhidmatan 6% GST yang dianggap pada 6% Perkhidmatan oleh Jurutera Professional RM 30,000 (termasuk cukai perkhidmatan RM420) RM29,580 (cukai GST yang telah dituntut dari kerajaan tidak dimasukkan ke dalam harga kos perkhidmatan iaitu RM420) Pengguna bayar RM30,000 x 6% = RM1,800 RM31,800 RM29,580 x 6% = RM1,774.80 RM31,354.80 Cukai yang dikenakan kepada pengguna RM1,800 + RM420 = RM2,220 RM1,774.80 Pada hakikatnya dalam keadaan percukaian sekarang pengguna sebenarnya membayar cukai lebih sebanyak RM445.20.

CONTOH GST BERKADAR SIFAR 0% BARANGAN MAKANAN ASAS BINATANG TERNAKAN

CONTOH GST BERKADAR SIFAR 0% PRODUK PERTANIAN IKAN, UDANG, SOTONG, KERANG DLL

CONTOH GST BERKADAR SIFAR 0% Barang & perkhidmatan yang dieksport Bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk pengguna domestik 1 meter padu = RM 0.57 Maka : 35 meter padu = RM 19.95 Bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk pengguna domestik 100 KwH= RM 33.40 Maka : 200 KwH = RM 66.80

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar) GST pada kadar sifar Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar) 0% 0% 0% Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input

penerangan Beras yang dijual 0% cukai GST Peruncit Pengguna Pemborong Pengilang Contoh kos input untuk buat beras oleh pengilang: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Guni – 4% Benang guni – 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan Contoh kos input untuk pemborong beras: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Plastik beras– 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan Contoh kos input untuk peruncit beras: Penggunaan Elektrik lebih 200 KwH – 4% Penggunaan air lebih 35 meter padu – 4% Cukai GST ke atas input boleh dituntut kepada kerajaan

CONTOH DIKECUALIKAN GST PENGANGKUTAN AWAM Perkhidmatan kesihatan & pendidikan swasta Rumah kediaman Tanah Pertanian dan Perkuburan Tol lebuhraya

Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan) GST yang dikecualikan Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan) 4% GST Hospital swasta Pembekal stethoscope Pengguna Peniaga TIDAK BOLEH menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input Peniaga menuntut kembali cukai GST yang dibayar atas input

Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT Ant & Barbuda Tonga Zimbabwe Bahamas Turkmen. Uganda Ukraine Canada Croatia Uzbekistan Vanuatu Venezuela Vietnam Zambia Portugal Senegal Luxembourg  Nicaragua Sweden Bilangan Negara Negara Tahun 2000 - 2009 1990 - 1999 1980 - 1989 1970 - 1979 1960 - 1969 1948 - 1959 1 France Cent. Af. Rep Macedonia Montenegro St. Vincent P. N. Guinea Paraguay Poland Czech Rep Congo Romania Russia Samoa Singapore Slovakia Mexico Morocco Honduras  Ireland Germany Sudan Serbia Rwanda Namibia T & Tobago Togo Thailand Tanzania Tajikistan Switzerland Suriname Sri Lanka S. Africa Slovenia Tunisia Taiwan Spain Peru Panama Norway Uruguay Cape Verde Gambia India Comoros Cameroon Kazakhstan Kenya Cyprus China Kyrgyzstan Latvia Liechtenstein Lithuania Madagascar Turkey Haiti Hungary UK Bolivia Chile Ivory coast Lesotho Ethiopia Botswana Lebanon Eq. Guinea Bosnia Herz. Laos Dominica Isl. Belize 28 Jordan Chad Australia Jamaica Cambodia Pakistan Iceland Burkina Faso Nigeria Guinea Bulgaria Nepal Ghana Benin Mozambique Georgia Belarus Mongolia Gabon Barbados Moldova Finland Bangladesh Mauritius Fiji Azerbaijan Mauritania Estonia Armenia Malta El Salvador Algeria 72 Mali Egypt Albania Philippines Malawi Guatemala Niger Japan Greece 19 New Zealand Indonesia Dom. Rep. Korea Ecuador Belgium Italy Costa Rica Austria Israel Colombia Argentina 7 Netherlands Denmark Brazil

SIN-AAA123-20090609- GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan rendah dan pertengahan ISU PENGGUNA 1 SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai perkhidmatan (6%) Threshold( Nilai perolehan tahunan) = RM500,000 Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai perkhidmatan (CJP). GST hanya menggantikan CJP dan bukan satu bentuk cukai baru. Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST 22

SIN-AAA123-20090609- GST akan membuatkan mereka yang tidak membayar cukai pendapatan sekarang perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan ISU PENGGUNA 2 SEBENARNYA: Cukai yang dimaksudkan dalam dakwaan ini adalah cukai langsung dalam bentuk cukai pendapatan. Pada masa kini hanya mereka yang berpendapatan RM3000 kebawah tidak perlu membayar cukai pendapatan. Walaubagaimanapun seseorang telahpun membayar cukai atas perbelanjaan mereka (CJP) walaupun pendapatannya kurang dari RM3000 contohnya baju yang dibeli 23

SIN-AAA123-20090609- Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai  patut dilaksanakan selepas negara mencapai tahap negara berpendapatan tinggi ISU PENGGUNA 3 SEBENARNYA: Pelaksanaan GST adalah merupakan salah satu langkah di dalam menjadikan Malaysia sebagai sebuah negara berpendapatan tinggi Negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus dan mesra perniagaan peniaga yang patuh kepada peraturan seperti menyimpan rekod Sehingga kini 146 negara telah melaksanakan GST termasuk negara yang kurang maju 146 telah melaksanakan GST/VAT 24

Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering SIN-AAA123-20090609- ISU PENGGUNA Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isu kenaikan harga 4 SEBENARNYA: Secara purata keseluruhannya tidak akan terdapat kenaikan harga. Walaubagaimanapun akan berlaku sedikit kenaikan harga bagi barang/perkhidmatan yang sekarang ini tidak dikenakan CJP seperti Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering perundangan anti profiteering (1 April 2011) penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan panduan harga kepada pengguna (shoppers’ guide) pasaraya besar sebagai penentu harga strategi komunikasi yang berkesan pengguna menggunakan hak mereka Pendidikan Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan Kesihatan Makanan & minuman bukan alkohol Makanan di luar rumah 25

SEKIAN, TERIMA KASIH